Besondere rumänische USt-IdNr. nach Art. 317: Wann benötigt eine Behörde sie?

Die Registrierung nach Art. 317 ist nicht für jede ausländische Dienstleistung jeder Behörde vorgeschrieben. Art. 317(1)c betrifft die dort genannten Steuerpflichtigen; bei nicht steuerpflichtigen juristischen Personen sind Registrierung und Erwerbsgrundlage gesondert zu prüfen. RO-Präfix und VIES-Ergebnis bestimmen die Besteuerung nicht allein.

CIF, reguläre und besondere Registrierung

Die nationale rumänische Steuernummer CIF und die USt-IdNr. erfüllen unterschiedliche Aufgaben. Die CIF allein belegt keine EU-Umsatzsteuerregistrierung, bedeutet aber kein allgemeines Verbot ausländischer Verträge. Art. 316 Codul Fiscal regelt die reguläre, Art. 317 eine Registrierung für bestimmte Umsätze. Nach Art. 318(1) lautet das Präfix RO; durch eigenes Voranstellen vor die CIF entsteht keine USt-IdNr.

Art. 317(10) stellt klar, dass die besondere Registrierung keine reguläre Umsatzsteuerregistrierung verleiht. Die Nummer allein schafft kein allgemeines Vorsteuerabzugsrecht. Wirtschaftliche Tätigkeiten und hoheitliches Handeln sind zu unterscheiden: Eine Behörde ist nicht bei jeder Tätigkeit nicht steuerpflichtig (269(5)–(7)).

Wann ist die Registrierung vorgeschrieben?

  • Dienstleistungsbezug: Art. 317(1)c verlangt von den dort genannten, nicht regulär registrierten und nicht dazu verpflichteten Steuerpflichtigen eine Registrierung vor dem Bezug einer Leistung eines steuerpflichtigen Anbieters aus einem anderen Mitgliedstaat, für die sie nach 307(2) rumänische Umsatzsteuer schulden. Dafür gibt es keine Erwerbsschwelle. Die Vorschrift gilt nicht pauschal für alle nicht steuerpflichtigen juristischen Personen.
  • Warenerwerb: Art. 317(1)a kann auch nicht steuerpflichtige juristische Personen unter seinen Voraussetzungen bei Überschreiten der Erwerbsschwelle erfassen. Die Option nach 317(2) ist eine eigene Grundlage. Waren- und Dienstleistungsregeln dürfen nicht vermischt werden.

Für den Leistungsort behandeln Art. 278(1)b und Art. 43 der MwSt-Richtlinie eine bereits für Umsatzsteuerzwecke registrierte nicht steuerpflichtige juristische Person als Steuerpflichtigen. Bei einer ausschließlich nicht steuerpflichtigen, unregistrierten Behörde kann die allgemeine Regel den Leistungsort beim Anbieter bestimmen (278(3), Art. 45 der Richtlinie), unter Beachtung besonderer Leistungsortregeln. Die Bezeichnung „öffentlicher Auftraggeber“ allein rechtfertigt kein Reverse Charge.

Nach Art. 17(2) der Durchführungsverordnung EU 282/2011 gilt eine nicht steuerpflichtige juristische Person, die wegen innergemeinschaftlicher Warenerwerbe für Umsatzsteuerzwecke identifiziert werden muss, hierfür auch ohne bereits zugeteilte Nummer als Steuerpflichtiger. Art. 18(1)b erlaubt bei laufendem Antrag andere Belege und angemessene Prüfungen. Die allgemeine Anbieterortregel greift nur, wenn diese Voraussetzungen der Behandlung als Steuerpflichtiger fehlen, unter Beachtung besonderer Regeln.

Antrag und VIES-Prüfung

Der rumänische Empfänger sollte zunächst Status und Rechtsgrundlage bestimmen und dann die aktuellen ANAF-Vorgaben für Formulare und Einreichung befolgen. ANAF erläutert auch D700 für elektronische Änderungsmeldungen; das Verfahren richtet sich nach der Situation der Person. Planen Sie keine pauschalen 3–5 Arbeitstage oder sofortige VIES-Aktivierung ein.

Das offizielle VIES-Portal prüft USt-IdNrn. für EU-Umsätze. Prüfen Sie rumänische Nummer und Partneridentität und bewahren Sie das Ergebnis auf. Ein ungültiges Ergebnis kann auf eine nicht existente Nummer, noch laufende Registrierung oder fehlende EU-Aktivierung zurückgehen. Klären Sie dies mit Partner und ANAF. Ein positives Ergebnis belegt weder die Leistungsklassifikation noch sämtliche Reverse-Charge-Voraussetzungen; ein negatives begründet nicht automatisch ungarische Umsatzsteuer von 27 %.

Quellen

FAQ

Muss jede Behörde die Nummer vor einer Dienstleistung beantragen?

Nein. Die persönlichen und sachlichen Voraussetzungen von 317(1)c sind zu prüfen. Die Registrierung einer nicht steuerpflichtigen juristischen Person für Waren kann eine andere Grundlage haben.

Gewährt die besondere Nummer Vorsteuerabzug?

Nach 317(10) handelt es sich nicht um eine reguläre Registrierung. Die Nummer allein schafft kein allgemeines Abzugsrecht.

Wann wird die Nummer in VIES sichtbar?

Das hängt vom Abschluss der Registrierung und EU-Aktivierung ab. Eine allgemeine Frist von 3–5 Arbeitstagen oder sofortige Sichtbarkeit lässt sich nicht behaupten.

Reicht ein positives VIES-Ergebnis für eine Nettorechnung?

Nein. Empfängerstatus, Leistungsort und Steuerschuldner müssen ebenfalls bestimmt werden.

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Utolsó szakmai felülvizsgálat: 2026-10-08

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