Építési munka külföldön: hol fizeted az áfát, kell-e helyi adószám?

Külföldi építési tenderen nyertél? A „fordított adózás” felirat önmagában nem oldja meg a számlázást. Előbb tisztázd, mit teljesítesz, hol fekszik az ingatlan, és a helyi szabály szerint ki fizeti az adót.

1. Miért az ingatlan helye számít?

Az általános B2B szolgáltatásnál a vevő gazdasági letelepedése, illetve a szolgáltatást fogadó telephelye határozza meg a teljesítés helyét. A 196. cikk szerinti fordított adózás a 44. cikk alá tartozó szolgáltatásra, a megfelelő vevői és szolgáltatói feltételekkel alkalmazható. Nem minden határon átnyúló ügylet ilyen. [4]

Az ingatlanszolgáltatás külön szabály: a konkrét ingatlanhoz kellően közvetlen kapcsolat szükséges. Ide tartozhat az építés, felújítás, a konkrét telekre tervezett épület terve és a kivitelezés felügyelete. A konkrét telekhez nem rendelt épületterv viszont nem ezen a jogcímen adózik. [1] [5]

A magyar Áfa tv. is az ingatlan fekvését követi. Ha magyar cég romániai, szlovákiai vagy ausztriai ingatlanhoz közvetlenül kapcsolódó szolgáltatást teljesít, erre nem magyar áfát számít fel. A termékértékesítésnek minősülő ügyletet ne sorold automatikusan a szolgáltatások közé. [6] [7]

2. Helyi fordított adózás vagy regisztráció?

Főszabály szerint a szolgáltató fizeti az áfát; a tagállam a nem letelepedett szolgáltató ügyleténél a vevőre telepítheti az adófizetést. Ez nem az általános B2B szabály automatikus folytatása, hanem külön feltételekhez kötött helyi szabály. [8]

Ha a vevő az adófizető, a számlázásnál ennek megfelelően járj el. Ha te vagy az adófizető, ellenőrizd a helyi regisztrációt, bevallást és az esetleges mentességet vagy különös rendszert. Nincs minden országra egységes, a munkakezdéshez kötött regisztrációs határidő. A magyar számlázási szabályok határon átnyúló fordított adózásnál is alkalmazandók lehetnek, ezért a teljesítés helye nem dönti el önmagában a számla valamennyi formai követelményét. [9] [10]

3. Mit jelent az áfa szerinti telephely?

Ne keverd össze a társaságiadó-telephelyet az áfa szerinti állandó telephellyel. Az utóbbinál a kellő állandóság és a megfelelő emberi-technikai szervezet számít; önmagában az adószám nem hoz létre telephelyet. A kivitelezés időtartamából önmagában nem következik automatikus áfa-telephely. [11]

A gépek, a helyszíni személyzet és a projektvezetés ezért vizsgálandó körülmény. Az adófizető meghatározásánál az is lényeges, hogy a helyi telephely részt vesz-e a konkrét teljesítésben. Ha nem vesz részt, a vállalkozást e szabály alkalmazásában továbbra is nem letelepedettként kell kezelni. A telephely léte tehát nem kapcsol ki automatikusan minden fordított adózást. [12] [13]

4. Románia, Szlovákia és Ausztria: eltérő feltételek

Románia. Az ingatlan helyét a Codul fiscal 278. cikk (4) a) követi. A 307. cikk (6) szerint a nem letelepedettnek minősülő, Romániában a 316. cikk szerint nem regisztrált és a román kisvállalkozói mentességet nem alkalmazó szolgáltatónál a romániai adóalany vagy nem adóalany jogi személy vevő is lehet az adófizető, normál áfaregisztrációjától függetlenül. Nem helyes tehát minden nem regisztrált közintézmény esetén kötelező kivitelezői regisztrációt állítani. A rendelkezés külön kivétele a nem megfelelően regisztrált vevőnél az ott felsorolt különös rendszerek alkalmazása; a szolgáltató már meglévő román regisztrációja is számít. A saját adófizetéssel járó regisztrációt a 316. cikk (4)–(5) alapján ellenőrizd. [14]

Szlovákia. Az ingatlanszolgáltatás helyét a 16. § (1) határozza meg. A 69. § (2) a) a belföldi székhellyel, vállalkozási hellyel, telephellyel vagy lakóhellyel rendelkező adóalanyra teszi az adófizetést a megfelelő külföldi szolgáltatónál; a külföldi kisvállalkozói mentesség kivétel. Nem elegendő pusztán a közintézmény 7. vagy 7a. § szerinti számát nézni: a vevő adóalanyi minősége számít. A külföldi vállalkozás regisztrációját az 5. § és az adófizetés vevőre kerülésének kivételei alapján vizsgáld. [15]

Ausztria. A teljesítés helyét a 3a. § (9) rendezi. A 19. § (1) a megfelelő szolgáltatásnál vagy Werklieferungnál a vevőre teszi az adófizetést, ha a szolgáltató nem működtet ott vállalkozást és nincs a teljesítésben részt vevő osztrák telephelye; a megfelelő vállalkozás mellett közjogi jogi személy vevőre is kiterjed. Az ingatlan-bérbeadás és a bekezdésben felsorolt más szolgáltatások kivételek. A külön építőipari szabály, a 19. § (1a), az építési teljesítéssel megbízott vagy rendszeresen építési szolgáltatást nyújtó vállalkozói vevőre vonatkozik. Ezt ne tedd minden közintézményi ügylet kizárólagos feltételévé. [16]

5. Mit tisztázz még a szerződés előtt?

1. Vevői státusz és számlázás: kérj írásos adatot a vevő státuszáról, majd a jogszabály alapján állapítsd meg az adófizetőt. A felek megállapodása nem írja felül a törvényt.
2. Regisztráció: ha szükséges, időben indítsd el, és az adott ország tényleges határidejét kövesd; nincs igazolt, minden országra érvényes 3–6 hetes ügyintézési idő.
3. Alvállalkozók: a közvetlen ingatlanszolgáltatást ügyletenként vizsgáld. A helyi adószám hiánya önmagában nem bizonyít végleges áfaveszteséget: a levonás és a külföldi visszatérítés feltételeit külön ellenőrizd. [17]

Utolsó szakmai felülvizsgálat: 2026-10-27