Građevinski radovi u inozemstvu: gdje plaćate PDV i trebate li lokalni broj?

Građevinske, obnoviteljske i projektantske usluge s dovoljno izravnom vezom s nekretninom imaju mjesto obavljanja u državi te nekretnine. [1] [2] Lokalni PDV broj ipak nije automatski potreban za svaki posao u inozemstvu: posebno provjerite lokalni prijenos porezne obveze, status stranaka i sudjelovanje moguće stalne poslovne jedinice. [3]

Rad povezan s nekretninom?

Mjesto obavljanja i osoba koja plaća porez odvojena su pitanja.

Je li veza dovoljno izravna?

Da

Država nekretnine

Posebno provjerite obveznika plaćanja i lokalnu registraciju.

Ne

Provjerite odgovarajuće pravilo

Opće B2B pravilo vrijedi samo uz vlastite uvjete.

Važno je i sudjelovanje poslovne jedinice; svaki posao u inozemstvu ne zahtijeva automatsku registraciju.

Dobili ste građevinski posao na inozemnom javnom natječaju? Sama napomena „prijenos porezne obveze” ne rješava izdavanje računa. Najprije utvrdite što isporučujete, gdje se nekretnina nalazi i tko prema lokalnom pravu plaća porez.

1. Zašto je važna lokacija nekretnine?

Kod općih B2B usluga mjesto obavljanja određuje sjedište poslovanja primatelja ili stalna poslovna jedinica koja prima uslugu. Prijenos obveze iz članka 196. odnosi se na usluge iz članka 44. uz ispunjene uvjete za primatelja i pružatelja. Ne obuhvaća svaki prekogranični posao. [4]

Usluge povezane s nekretninama imaju posebno pravilo: potrebna je dovoljno izravna veza s određenom nekretninom. Ovdje mogu pripadati izgradnja, obnova, planovi zgrade namijenjene određenoj parceli i građevinski nadzor. Plan zgrade bez određene parcele ne oporezuje se po toj osnovi. [1] [5]

I mađarski zakon o PDV-u slijedi lokaciju nekretnine. Mađarsko poduzeće za izravno povezanu uslugu na nekretnini u Rumunjskoj, Slovačkoj ili Austriji ne obračunava mađarski PDV. Posao koji je isporuka dobara nemojte automatski svrstati među usluge. [6] [7]

2. Lokalni prijenos obveze ili registracija?

Porez načelno plaća pružatelj; kod pružatelja bez poslovnog nastana država članica može prenijeti obvezu na primatelja. To nije automatski nastavak općeg B2B pravila, nego zasebno lokalno pravilo s vlastitim uvjetima. [8]

Ako porez plaća primatelj, izdajte račun u skladu s time. Ako ga plaćate vi, provjerite registraciju, prijave i moguća oslobođenja ili posebne postupke. Ne postoji jedinstveni registracijski rok vezan uz početak radova za sve države. Mađarska pravila izdavanja računa mogu se primjenjivati i kod prekograničnog prijenosa obveze; mjesto obavljanja samo ne određuje sve formalne zahtjeve računa. [9] [10]

3. Što znači stalna poslovna jedinica za PDV?

Ne izjednačavajte poslovnu jedinicu za porez na dobit s jedinicom za PDV. Za potonju su važni dovoljna stalnost i odgovarajuća struktura ljudskih i tehničkih resursa; sam PDV broj je ne stvara. Ni trajanje gradnje samo po sebi ne dovodi automatski do njezina nastanka. [11]

Strojevi, osoblje gradilišta i vodstvo projekta stoga su okolnosti koje treba procijeniti. Pri određivanju poreznog obveznika važno je i sudjeluje li lokalna jedinica u konkretnom poslu. Ako ne sudjeluje, poduzeće se za ovo pravilo i dalje smatra poduzećem bez poslovnog nastana. Postojanje jedinice zato ne isključuje automatski svaki prijenos porezne obveze. [12] [13]

4. Rumunjska, Slovačka i Austrija: različiti uvjeti

Rumunjska. Članak 278. stavak 4. točka a) Codul fiscal slijedi lokaciju nekretnine. Prema članku 307. stavku 6., kod pružatelja koji se smatra bez poslovnog nastana, nije registriran u Rumunjskoj prema članku 316. i ne primjenjuje rumunjsko oslobođenje za mala poduzeća, porez može plaćati primatelj s poslovnim nastanom u Rumunjskoj, porezni obveznik ili pravna osoba koja nije porezni obveznik, neovisno o svojoj redovnoj registraciji za PDV. Stoga nije točno da svaka neregistrirana javna ustanova zahtijeva registraciju izvođača. Odredba predviđa posebnu iznimku za primatelja bez odgovarajuće registracije kad se primjenjuju navedeni posebni postupci; važna je i već postojeća rumunjska registracija pružatelja. Registraciju pri vlastitoj obvezi plaćanja provjerite prema članku 316. stavcima 4.–5. [14]

Slovačka. § 16 stavak 1. određuje mjesto usluge povezane s nekretninom. § 69 stavak 2. točka a) kod odgovarajućeg stranog pružatelja prenosi porez na poreznog obveznika sa sjedištem, mjestom poslovanja, poslovnom jedinicom ili prebivalištem u državi; oslobođenje za strana mala poduzeća je iznimka. Nije dovoljno provjeriti samo broj javne ustanove prema § 7 ili § 7a: važan je njezin status poreznog obveznika. Registraciju stranog poduzeća procijenite prema § 5 i iznimkama za poslove kod kojih porez plaća primatelj. [15]

Austrija. § 3a stavak 9. uređuje mjesto obavljanja. Kod odgovarajućih usluga ili isporuka vrste Werklieferung § 19 stavak 1. prenosi porez na primatelja ako pružatelj tamo ne posluje sa svojim poduzećem i nema austrijsku jedinicu koja sudjeluje u isporuci; uz odgovarajućeg poduzetnika može obuhvatiti i pravnu osobu javnog prava. Najam nekretnina i druge navedene usluge su iznimke. Posebno građevinsko pravilo § 19 stavak 1a odnosi se na poduzetničkog primatelja kojemu su povjereni građevinski radovi ili ih redovito pruža. To nije isključivi uvjet za svaki posao s javnom ustanovom. [16]

5. Što razjasniti prije ugovora?

  1. Status primatelja i račun: zatražite pisane podatke o statusu, zatim prema zakonu utvrdite obveznika plaćanja. Dogovor stranaka ne zamjenjuje zakon.
  2. Registracija: ako je potrebna, započnite na vrijeme i pratite stvarni lokalni rok; ne postoji provjereno trajanje od 3–6 tjedana za sve države.
  3. Podugovaratelji: svaku izravnu uslugu povezanu s nekretninom provjerite zasebno. Nedostatak lokalnog broja sam ne dokazuje konačni gubitak PDV-a: odvojeno provjerite uvjete odbitka i povrata stranog PDV-a. [17]

FAQ

Mogu li za obnovu inozemne nekretnine obračunati mađarski PDV?

Dovoljno izravno povezana usluga ima mjesto obavljanja u stranoj državi nekretnine, stoga na nju ne obračunavate mađarski PDV. [18]

Zahtijeva li poslovna jedinica sigurno lokalni broj?

Ne automatski. Zajedno provjerite njezino sudjelovanje, osobu koja plaća porez i lokalna pravila registracije. [19]

Oporezuje li se projektiranje u državi nekretnine?

Plan zgrade za određenu parcelu pripada ovoj skupini; plan bez određene parcele ne po toj osnovi. [20]

Koliko traje lokalna registracija?

Ne postoji provjereno jedinstveno trajanje za sve države. Obvezu i lokalni rok razjasnite prije isporuke. [21] [22]

Gubi li se PDV podugovaratelja bez lokalnog broja?

Ne automatski. Odbitak ili povrat stranog poreza procjenjuje se prema poslu i stvarnoj situaciji poduzeća. [23]

Hivatkozások

  1. Council Directive 2006/112/EC on the common system of value added tax — članak 47.
  2. Council Implementing Regulation (EU) No 282/2011 laying down implementing measures for Directive 2006/112/EC — članak 31a. stavci 1.–3.
  3. Council Directive 2006/112/EC on the common system of value added tax — članci 192a.–194.
  4. Council Directive 2006/112/EC on the common system of value added tax — članci 44. i 196.
  5. Council Implementing Regulation (EU) No 282/2011 laying down implementing measures for Directive 2006/112/EC — članak 31a. stavak 1., stavak 2. točke a)–c), stavak 3. točka a)
  6. 2007. évi CXXVII. törvény az általános forgalmi adóról — § 39 stavci 1.–2.
  7. Council Directive 2006/112/EC on the common system of value added tax — članak 14. stavak 3.; članak 47.
  8. Council Directive 2006/112/EC on the common system of value added tax — članci 193.–194.
  9. Council Directive 2006/112/EC on the common system of value added tax — članci 214. i 219a.
  10. 2007. évi CXXVII. törvény az általános forgalmi adóról — § 158/A stavci 1.–3.; § 169 točka n)
  11. Council Implementing Regulation (EU) No 282/2011 laying down implementing measures for Directive 2006/112/EC — članak 11. stavci 2.–3.; članak 53. stavak 1.
  12. Council Directive 2006/112/EC on the common system of value added tax — članak 192a.
  13. Council Implementing Regulation (EU) No 282/2011 laying down implementing measures for Directive 2006/112/EC — članak 53.
  14. Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu Normele metodologice HG 1/2016 — članak 278. stavak 4. točka a); članak 307. stavak 6.; članak 316. stavci 4.–5.
  15. Zákon č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty — § 5; § 16 stavak 1.; § 69 stavak 2. točka a), stavak 4.
  16. Umsatzsteuergesetz 1994 (UStG 1994) — § 3a stavak 9.; § 19 stavci 1.–1a
  17. Council Directive 2006/112/EC on the common system of value added tax — članci 47., 168.–171. i 194.
  18. 2007. évi CXXVII. törvény az általános forgalmi adóról — § 39
  19. Council Directive 2006/112/EC on the common system of value added tax — članci 192a.–194. i 214.
  20. Council Implementing Regulation (EU) No 282/2011 laying down implementing measures for Directive 2006/112/EC — članak 31a. stavak 2. točka a), stavak 3. točka a)
  21. Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu Normele metodologice HG 1/2016 — članak 316. stavci 4.–5.
  22. Zákon č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty — § 5
  23. Council Directive 2006/112/EC on the common system of value added tax — članci 168.–171.

Források

TenderVela

Utolsó szakmai felülvizsgálat: 2026-10-27

Sljedeća prilika može biti za tvoju tvrtku.

Novosti, informacije o javnoj nabavi i natječaji za tvoju tvrtku – ne samo čitaj, primaj i obavijesti.

Registriraj se