Gradbena dela v tujini: kje plačate DDV in ali potrebujete lokalno številko?

Ste pridobili gradbeni posel na tujem javnem razpisu? Navedba »obrnjena davčna obveznost« sama ne reši izdajanja računov. Najprej pojasnite, kaj dobavljate, kje leži nepremičnina in kdo po lokalnem pravu plača davek.

1. Zakaj je pomembna lega nepremičnine?

Pri splošnih storitvah B2B kraj opravljanja določa sedež gospodarske dejavnosti prejemnika oziroma poslovna enota, ki prejme storitev. Obrnjena obveznost po 196. členu velja za storitve iz 44. člena ob izpolnjenih pogojih za prejemnika in izvajalca. Vanjo ne spada vsak čezmejni posel. [4]

Za nepremičninske storitve velja posebno pravilo: povezava z določeno nepremičnino mora biti dovolj neposredna. Sem lahko spadajo gradnja, prenova, načrt stavbe za določeno zemljišče in gradbeni nadzor. Načrt stavbe brez določenega zemljišča se ne obdavči na tej podlagi. [1] [5]

Tudi madžarski zakon o DDV sledi legi nepremičnine. Madžarsko podjetje za neposredno povezano storitev na nepremičnini v Romuniji, na Slovaškem ali v Avstriji ne obračuna madžarskega DDV. Posla, ki je dobava blaga, ne uvrstite samodejno med storitve. [6] [7]

2. Lokalna obrnjena obveznost ali registracija?

Davek praviloma plača izvajalec; država članica ga lahko pri izvajalcu brez sedeža prenese na prejemnika. To ni samodejno nadaljevanje splošnega pravila B2B, temveč posebno lokalno pravilo z lastnimi pogoji. [8]

Če davek plača prejemnik, račun izdajte ustrezno temu. Če ga plačate vi, preverite registracijo, obračune ter morebitne oprostitve ali posebne ureditve. Enoten registracijski rok pred začetkom del za vse države ne obstaja. Tudi pri čezmejni obrnjeni obveznosti se lahko uporabljajo madžarska pravila izdajanja računov: kraj opravljanja sam ne določi vseh oblikovnih zahtev. [9] [10]

3. Kaj pomeni stalna poslovna enota za DDV?

Poslovne enote za davek od dohodkov pravnih oseb ne enačite z enoto za DDV. Za slednjo sta pomembni zadostna stalnost in ustrezna struktura človeških in tehničnih virov; sama številka za DDV je ne ustvari. Tudi trajanje gradnje samo po sebi ne povzroči samodejnega nastanka enote za DDV. [11]

Stroji, osebje na gradbišču in vodenje projekta so zato okoliščine, ki jih je treba presoditi. Pri določitvi plačnika davka je pomembno tudi, ali lokalna enota sodeluje pri konkretnem poslu. Če ne sodeluje, se podjetje za to pravilo še naprej obravnava kot neustanovljeno. Obstoj enote torej ne izključi samodejno vsake obrnjene obveznosti. [12] [13]

4. Romunija, Slovaška in Avstrija: različni pogoji

Romunija. Člen 278 (4) a) Codul fiscal sledi legi nepremičnine. Po členu 307 (6) lahko pri izvajalcu, ki velja za neustanovljenega, ni registriran v Romuniji po členu 316 in ne uporablja romunske oprostitve za mala podjetja, davek plača romunski prejemnik, davčni zavezanec ali pravna oseba, ki ni davčni zavezanec, ne glede na svojo redno registracijo za DDV. Zato ni pravilno trditi, da vsaka neregistrirana javna ustanova povzroči obvezno registracijo izvajalca. Določba vsebuje posebno izjemo pri prejemniku brez ustrezne registracije, če izvajalec uporablja navedene posebne ureditve; pomembna je tudi njegova že obstoječa romunska registracija. Registracijo ob lastni davčni obveznosti preverite po členu 316 (4)–(5). [14]

Slovaška. Kraj nepremičninske storitve določa § 16 (1). § 69 (2) a) pri ustreznem tujem izvajalcu prenese davek na davčnega zavezanca s sedežem, krajem poslovanja, poslovno enoto ali prebivališčem v državi; izjema je oprostitev za tuja mala podjetja. Ni dovolj preveriti samo številko javne ustanove po § 7 ali § 7a: pomemben je njen status davčnega zavezanca. Registracijo tujega podjetja preverite po § 5 in izjemah za posle, pri katerih davek plača prejemnik. [15]

Avstrija. Kraj opravljanja določa § 3a (9). Pri ustreznih storitvah ali dobavah vrste Werklieferung § 19 (1) prenese davek na prejemnika, če izvajalec tam ne posluje s svojim podjetjem in nima sodelujoče avstrijske poslovne enote; poleg ustreznega podjetnika lahko zajema tudi pravno osebo javnega prava. Najem nepremičnin in druge tam navedene storitve so izjeme. Posebno gradbeno pravilo § 19 (1a) velja za podjetniškega prejemnika, ki je sam zadolžen za gradbena dela ali jih običajno opravlja. To ni izključni pogoj za vsak posel z javno ustanovo. [16]

5. Kaj pojasniti pred pogodbo?

1. Status prejemnika in račun: zahtevajte pisne podatke o statusu, nato po zakonu določite plačnika davka. Dogovor strank ne nadomesti zakona.
2. Registracija: če je potrebna, jo začnite pravočasno in sledite dejanskemu lokalnemu roku; potrjenega trajanja 3–6 tednov za vse države ni.
3. Podizvajalci: vsako neposredno nepremičninsko storitev preverite posebej. Manjkajoča lokalna številka sama ne dokazuje dokončne izgube DDV: ločeno preverite pogoje odbitka in vračila tujega DDV. [17]

Utolsó szakmai felülvizsgálat: 2026-10-27