Lucrări de construcții în străinătate: unde plătiți TVA și când trebuie cod local?

Serviciile de construcții, renovare sau proiectare suficient de direct legate de un imobil au locul prestării în țara imobilului. [1] [2] Codul local de TVA nu este însă obligatoriu automat pentru orice lucrare externă: verificați taxarea inversă locală, statutul părților și participarea eventualului sediu fix. [3]

Lucrare legată de un imobil?

Locul prestării și persoana obligată la plată sunt întrebări distincte.

Legătura este suficient de directă?

Da

Țara imobilului

Verificați separat persoana obligată la plată și înregistrarea locală.

Nu

Verificați regula relevantă

Regula B2B generală se aplică doar cu propriile condiții.

Contează și participarea sediului fix; nu orice lucrare externă impune automat înregistrare.

Ați câștigat o licitație de lucrări în străinătate? Mențiunea „taxare inversă” nu rezolvă singură facturarea. Clarificați mai întâi ce prestați, unde se află imobilul și cine datorează taxa potrivit legii locale.

1. De ce contează locul imobilului?

La serviciile B2B generale, locul prestării este sediul activității beneficiarului sau sediul fix care primește serviciul. Taxarea inversă de la art. 196 privește serviciile de la art. 44, cu îndeplinirea condițiilor privind beneficiarul și prestatorul. Nu orice tranzacție transfrontalieră intră aici. [4]

Serviciile imobiliare au o regulă distinctă: trebuie să existe o legătură suficient de directă cu un anumit imobil. Pot intra aici construcția, renovarea, planurile unei clădiri destinate unui anumit teren și supravegherea lucrărilor. Planurile care nu sunt destinate unui teren determinat nu se impozitează în baza acestei reguli. [1] [5]

Și legea maghiară a TVA urmează locul imobilului. O companie maghiară care prestează un serviciu direct legat de un imobil din România, Slovacia sau Austria nu aplică TVA maghiară acelui serviciu. Nu clasificați automat drept serviciu o operațiune care reprezintă livrare de bunuri. [6] [7]

2. Taxare inversă locală sau înregistrare?

Ca regulă, prestatorul datorează TVA; statul membru poate transfera plata către beneficiar când prestatorul este nestabilit. Nu este prelungirea automată a regulii generale B2B, ci o regulă locală cu condiții proprii. [8]

Dacă beneficiarul datorează taxa, facturați corespunzător. Dacă dumneavoastră o datorați, verificați înregistrarea, declarațiile și eventualele scutiri sau regimuri speciale. Nu există un termen de înregistrare unic pentru toate țările, legat de începerea lucrărilor. Regulile maghiare de facturare pot rămâne aplicabile în cazul taxării inverse transfrontaliere: locul prestării nu stabilește singur toate cerințele formale ale facturii. [9] [10]

3. Ce înseamnă sediul fix pentru TVA?

Nu confundați sediul permanent pentru impozitul pe profit cu sediul fix pentru TVA. Acesta din urmă presupune suficientă permanență și o structură adecvată de resurse umane și tehnice; simplul cod de TVA nu creează sediu fix. Durata execuției nu determină singură automat existența lui. [11]

Utilajele, personalul de pe șantier și conducerea proiectului sunt, așadar, elemente de analizat. Pentru identificarea persoanei care datorează taxa contează și participarea sediului fix la operațiunea concretă. Dacă nu participă, compania se tratează în continuare ca nestabilită pentru această regulă. Existența sediului fix nu exclude automat orice taxare inversă. [12] [13]

4. România, Slovacia și Austria: condiții diferite

România. Art. 278 alin. (4) lit. a) din Codul fiscal urmează locul imobilului. Potrivit art. 307 alin. (6), dacă prestatorul este considerat nestabilit, nu este înregistrat în România conform art. 316 și nu aplică scutirea română pentru întreprinderi mici, beneficiarul stabilit în România, persoană impozabilă sau persoană juridică neimpozabilă, poate datora taxa indiferent de înregistrarea sa normală în scopuri de TVA. Nu este corect să afirmați că orice instituție publică neînregistrată obligă executantul să se înregistreze. Textul prevede o excepție pentru beneficiarii fără înregistrarea relevantă când se aplică regimurile speciale enumerate; contează și înregistrarea română deja existentă a prestatorului. Verificați înregistrarea aferentă taxei datorate de prestator prin art. 316 alin. (4)–(5). [14]

Slovacia. § 16 alin. (1) stabilește locul serviciilor imobiliare. § 69 alin. (2) lit. a) pune taxa în sarcina persoanei impozabile cu sediu, loc de desfășurare a activității, sediu fix sau domiciliu în țară, pentru serviciile prestatorului străin care îndeplinește condițiile; scutirea pentru întreprinderi mici străine este o excepție. Nu verificați doar numărul instituției publice de la § 7 sau § 7a: contează calitatea sa de persoană impozabilă. Analizați înregistrarea companiei străine potrivit § 5 și excepțiilor pentru operațiunile la care beneficiarul datorează taxa. [15]

Austria. § 3a alin. (9) reglementează locul prestării. Pentru serviciile și livrările de tip Werklieferung relevante, § 19 alin. (1) transferă taxa beneficiarului dacă prestatorul nu își desfășoară acolo activitatea și nu are un sediu fix austriac participant la prestare; regula poate acoperi și beneficiarul persoană juridică de drept public, pe lângă întreprinderile eligibile. Închirierea imobilelor și celelalte servicii enumerate în alineat sunt exceptate. Regula distinctă pentru construcții din § 19 alin. (1a) privește beneficiarul întreprindere însărcinată cu lucrări sau care prestează în mod obișnuit astfel de servicii. Nu transformați acest criteriu în condiția exclusivă a oricărui contract cu o instituție publică. [16]

5. Ce clarificați înainte de contract?

  1. Statutul beneficiarului și facturarea: cereți în scris datele privind statutul său, apoi stabiliți persoana obligată la plată conform legii. Acordul părților nu înlocuiește legea.
  2. Înregistrarea: dacă este necesară, începeți-o din timp și respectați termenul real al țării respective; nu există o durată verificată de 3–6 săptămâni valabilă în toate țările.
  3. Subcontractanții: analizați separat fiecare serviciu direct legat de imobil. Lipsa codului local nu dovedește singură o pierdere definitivă de TVA: verificați distinct condițiile deducerii și rambursării TVA din străinătate. [17]

FAQ

Pot aplica TVA maghiară renovării unui imobil din străinătate?

Serviciul suficient de direct legat de imobil are locul prestării în țara acelui imobil, deci nu aplicați TVA maghiară. [18]

Sediul fix impune sigur un cod local?

Nu automat. Analizați împreună participarea sediului, persoana obligată la plată și regulile locale de înregistrare. [19]

Proiectarea se impozitează în țara imobilului?

Planul unei clădiri destinate unui anumit teren intră aici; planul fără teren determinat nu intră în baza acestei reguli. [20]

Cât durează înregistrarea locală?

Nu există o durată uniformă verificată pentru toate țările. Clarificați obligația și termenul local înaintea prestării. [21] [22]

Se pierde TVA de la subcontractanți fără cod local?

Nu automat. Dreptul de deducere sau rambursare din străinătate se analizează potrivit operațiunii și situației reale a întreprinderii. [23]

Hivatkozások

  1. Council Directive 2006/112/EC on the common system of value added tax — art. 47
  2. Council Implementing Regulation (EU) No 282/2011 laying down implementing measures for Directive 2006/112/EC — art. 31a alin. (1)–(3)
  3. Council Directive 2006/112/EC on the common system of value added tax — art. 192a–194
  4. Council Directive 2006/112/EC on the common system of value added tax — art. 44 și 196
  5. Council Implementing Regulation (EU) No 282/2011 laying down implementing measures for Directive 2006/112/EC — art. 31a alin. (1), (2) lit. a)–c), (3) lit. a)
  6. 2007. évi CXXVII. törvény az általános forgalmi adóról — § 39 alin. (1)–(2)
  7. Council Directive 2006/112/EC on the common system of value added tax — art. 14 alin. (3); art. 47
  8. Council Directive 2006/112/EC on the common system of value added tax — art. 193–194
  9. Council Directive 2006/112/EC on the common system of value added tax — art. 214 și 219a
  10. 2007. évi CXXVII. törvény az általános forgalmi adóról — § 158/A alin. (1)–(3); § 169 lit. n)
  11. Council Implementing Regulation (EU) No 282/2011 laying down implementing measures for Directive 2006/112/EC — art. 11 alin. (2)–(3); art. 53 alin. (1)
  12. Council Directive 2006/112/EC on the common system of value added tax — art. 192a
  13. Council Implementing Regulation (EU) No 282/2011 laying down implementing measures for Directive 2006/112/EC — art. 53
  14. Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu Normele metodologice HG 1/2016 — art. 278 alin. (4) lit. a); art. 307 alin. (6); art. 316 alin. (4)–(5)
  15. Zákon č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty — § 5; § 16 alin. (1); § 69 alin. (2) lit. a), alin. (4)
  16. Umsatzsteuergesetz 1994 (UStG 1994) — § 3a alin. (9); § 19 alin. (1)–(1a)
  17. Council Directive 2006/112/EC on the common system of value added tax — art. 47, 168–171 și 194
  18. 2007. évi CXXVII. törvény az általános forgalmi adóról — § 39
  19. Council Directive 2006/112/EC on the common system of value added tax — art. 192a–194 și 214
  20. Council Implementing Regulation (EU) No 282/2011 laying down implementing measures for Directive 2006/112/EC — art. 31a alin. (2) lit. a), (3) lit. a)
  21. Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu Normele metodologice HG 1/2016 — art. 316 alin. (4)–(5)
  22. Zákon č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty — § 5
  23. Council Directive 2006/112/EC on the common system of value added tax — art. 168–171

Források

TenderVela

Utolsó szakmai felülvizsgálat: 2026-10-27

Următoarea oportunitate să fie pentru firma ta.

Noutăți, informații despre achiziții publice și licitații potrivite firmei tale – nu doar le citi, primește și notificări.

Înregistrează-te