Áfa külföldi tendernél: mikor számlázhatsz fordított adózással?

Külföldi állami vagy önkormányzati ajánlatkérőnél nyertél közbeszerzést? A számla előtt három kérdést tisztázz: mit teljesítesz, milyen minőségben jár el a vevő, és hol van az ügylet áfa szerinti teljesítési helye. A közbeszerzési nyertesség önmagában nem ad adómentességet.

1. Hogyan működik a fordított adózás?

Az általános B2B szolgáltatásnál a teljesítés helye a vevő gazdasági letelepedése; ha az ügyletet más helyen lévő állandó telephelye veszi igénybe, az számít. Ha az adóalany szolgáltató a teljesítés tagállamában nem letelepedett — vagy az ottani telephelye nem vesz részt a teljesítésben —, a 196. cikk feltételeivel a vevő fizeti az adót. Az esetleges külön adómentességet és különös teljesítésihely-szabályt előbb ellenőrizd. [3]

Magyar szolgáltatóként ilyenkor nem számítasz fel magyar áfát. A magyar számlázási szabályok szerinti számlán a megfelelő adószámok és a „fordított adózás” megjelölés szerepeljen. A teljesítés helye és a számla tartalma két külön kérdés; önmagában egy külföldi adószám nem indokol minden ügyletnél nettó számlát. [4]

2. Adóalany-e a külföldi közintézmény?

Az állami kórház, minisztérium vagy önkormányzat neve nem dönti el az áfastátuszt. A közhatalmi és gazdasági tevékenységet külön kell vizsgálni. A szolgáltatás teljesítési helyénél a gazdasági és nem adóköteles tevékenységet is végző adóalanyt főszabály szerint adóalanyként kezelik; az áfa céljára azonosított nem adóalany jogi személy is ebbe a körbe tartozhat. A közvetlen magáncélú igénybevétel külön vizsgálandó. [5] [6]

• Románia: a Codul fiscal 278. cikke különíti el a vevői státuszt és a teljesítési helyet. A 307. cikk (2) szerinti adófizetés a megfelelő adóalanyra, illetve a 316. vagy 317. cikk szerint regisztrált nem adóalany jogi személyre vonatkozik, ha a külföldi szolgáltató és az ügylet megfelel a feltételeknek; a román kisvállalkozói mentességet is figyelembe kell venni. A 317. cikk (1) c) szolgáltatás miatti regisztrációja nem minden nem adóalany közintézményre vonatkozik. A (1) a) és (2) termékbeszerzéshez kötődő azonosítását ne keverd össze vele. A 316. cikk szerint nem regisztrált, de adófizetésre kötelezett vevőnél a különleges 301-es bevallás a 324. cikk szerinti körben merül fel. [7]
• Szlovákia: a 7. § termékbeszerzési regisztrációt, a 7a. § (1) a nem teljes körűen regisztrált adóalany egyes külföldi szolgáltatásaihoz kapcsolódó regisztrációt szabályozza. A 69. § (3) a megfelelő adóalanyt és a 7. § szerint regisztrált nem adóalany jogi személyt teszi adófizetésre kötelezetté a 15. § (1) szerinti belföldi teljesítésnél. A külföldi kisvállalkozói mentesség kivételét is ellenőrizni kell. [8]
• Ausztria: a teljesítés helyéhez a 3a. § (5)–(6) szerinti státusz számít. A 19. § (1) szerinti adófizetés-átszállás közjogi jogi személyre is kiterjedhet, és nem minden esetben függ annak UID-számától. Kell hozzá megfelelő osztrák teljesítési hely és olyan szolgáltató, akinek nincs ott vállalkozási székhelye vagy a teljesítésben részt vevő telephelye; a törvény például az ingatlan-bérbeadást és egyes más szolgáltatásokat kivételként kezeli. [9]

3. Termék vagy szolgáltatás: mi a különbség?

Termékértékesítésnél az eszköz, gép vagy bútor Magyarországról másik tagállamba történő szállítása feltételekkel lehet közösségi adómentes értékesítés. Vizsgáld a vevő megfelelő státuszát, a másik tagállami adószám közlését, a tényleges kiszállítás bizonyítékait és az összesítő nyilatkozatot. Hibás vagy hiányzó nyilatkozatnál a törvényi igazolási és pótlási kivétel is számít. Egy CMR vagy átvételi elismervény nem automatikusan elegendő minden helyzetben. [10]

Szolgáltatásnál az IT-fejlesztés vagy tanácsadás az általános B2B szabály alá tartozhat; a tervezésnél vagy üzemeltetésnél viszont előbb nézd meg, nincs-e közvetlen ingatlankapcsolat vagy más különös szabály. A szolgáltatás fordított adózását ne keverd össze a termékértékesítés adómentességével. [11]

4. Ingatlanhoz közvetlenül kapcsolódó munkák

Az ilyen szolgáltatás teljesítési helye az ingatlan fekvése. A konkrét ingatlan építéséhez vagy felújításához közvetlenül kötődő munka és tervezés ide tartozhat; nem minden „tervezés” automatikusan ingatlanszolgáltatás. Ausztriában ezt a 3a. § (9) rendezi. [12] [2] [13]

Ha például egy romániai vagy ausztriai kórház felújításán dolgozol, az általános B2B szabály helyett a helyi adófizetési és regisztrációs rendet tisztázd. A helyi fordított adózásnak külön feltételei vannak; a külföldi munkavégzés nem jelent minden esetben kötelező helyi adószámot. Ezt már ajánlattétel előtt érdemes egyeztetni a helyi adótanácsadóval. [14] [15] [16]

5. Ellenőrzőlista számlázás előtt

1. Vevői státusz: kérd be az adószámot és ellenőrizd a VIES-ben; hiányzó számnál előbb a státuszt és a tényleges regisztrációs kötelezettséget tisztázd. Folyamatban lévő regisztrációnál más bizonyíték és észszerű ellenőrzés is releváns lehet, nem elég egy puszta ígéret. [17]
2. Ügylettípus: válaszd külön a terméket, az általános szolgáltatást és a közvetlen ingatlanszolgáltatást. [18]
3. Számlaadatok: a magyar szabályok alkalmazásakor a releváns adószámok, az ügylet adatai és — ha a vevő fizeti az adót — a „fordított adózás” megjelölés kell. A szerződésazonosítót a dokumentáció alapján add meg; ez nem a 169. § n) általános követelménye. [19]
4. Bevallás: magyar szolgáltatóként az alkalmazandó gyakorisággal teljesítsd az áfabevallást és az A60-at; az összesítő nyilatkozat nem mindenkinél havi. Ez az ellenőrzőlista nem garantál azonnali befogadást vagy kifizetést. [20]

Utolsó szakmai felülvizsgálat: 2026-10-23