Umsatzsteuer beim Auslandsauftrag: Wann gilt Reverse Charge?

Haben Sie einen öffentlichen Auftrag im Ausland gewonnen? Klären Sie vor der Rechnung, was Sie leisten, in welcher Eigenschaft der Kunde handelt und wo der umsatzsteuerliche Leistungsort liegt. Der Zuschlag allein begründet keine Steuerbefreiung.

1. Wie funktioniert Reverse Charge?

Bei Dienstleistungen nach der allgemeinen B2B-Regel liegt der Leistungsort am Unternehmenssitz des Empfängers; wird an eine anderswo gelegene feste Niederlassung geleistet, ist diese maßgeblich. Ist der steuerpflichtige Leistende im Leistungsstaat nicht ansässig — oder wirkt seine dortige Niederlassung nicht an der Leistung mit —, schuldet der Empfänger unter den Voraussetzungen des Art. 196 die Steuer. Prüfen Sie zuvor mögliche Steuerbefreiungen und besondere Leistungsortregeln. [3]

Als ungarischer Dienstleister berechnen Sie in diesem Fall keine ungarische Umsatzsteuer. Die nach ungarischen Regeln ausgestellte Rechnung muss die maßgeblichen Steuernummern und den Vermerk „fordított adózás“, also Reverse Charge, enthalten. Leistungsort und Rechnungsinhalt sind getrennte Fragen: Eine ausländische UID rechtfertigt nicht bei jedem Umsatz eine Nettorechnung. [4]

2. Ist die öffentliche Einrichtung steuerpflichtig?

Die Bezeichnung als Krankenhaus, Ministerium oder Gemeinde bestimmt den Umsatzsteuerstatus nicht. Hoheitliche und wirtschaftliche Tätigkeiten sind getrennt zu betrachten. Für den Leistungsort gilt ein Steuerpflichtiger, der auch nicht steuerbare Tätigkeiten ausübt, grundsätzlich als Steuerpflichtiger; auch eine für Umsatzsteuerzwecke identifizierte nicht steuerpflichtige juristische Person kann dazugehören. Unmittelbar private Verwendung ist gesondert zu prüfen. [5] [6]

• Rumänien: Art. 278 des Codul fiscal unterscheidet Empfängerstatus und Leistungsort. Art. 307 Abs. (2) erfasst den entsprechenden Steuerpflichtigen beziehungsweise die nach Art. 316 oder 317 registrierte nicht steuerpflichtige juristische Person, wenn die Bedingungen für den ausländischen Leistenden und den Umsatz vorliegen; auch die in Rumänien angewandte Kleinunternehmerbefreiung ist zu beachten. Die Dienstleistungsregistrierung nach Art. 317 Abs. (1) Buchst. c) betrifft nicht jede nicht steuerpflichtige öffentliche Einrichtung. Verwechseln Sie sie nicht mit der an Warenkäufe geknüpften Identifizierung nach Abs. (1) Buchst. a) und Abs. (2). Bei einem nicht nach Art. 316 registrierten, aber steuerzahlungspflichtigen Empfänger kommt die Sondererklärung 301 im Anwendungsbereich des Art. 324 in Betracht. [7]
• Slowakei: § 7 betrifft die Registrierung für Warenkäufe, § 7a Abs. (1) die Registrierung eines nicht voll registrierten Steuerpflichtigen für bestimmte ausländische Dienstleistungen. Nach § 69 Abs. (3) schulden der entsprechende Steuerpflichtige und die nach § 7 registrierte nicht steuerpflichtige juristische Person bei inländischem Leistungsort nach § 15 Abs. (1) die Steuer. Prüfen Sie auch die Ausnahme für die Befreiung des ausländischen Kleinunternehmens. [8]
• Österreich: Für den Leistungsort zählt der Status nach § 3a Abs. 5–6. Der Steuerschuldübergang nach § 19 Abs. 1 kann auch eine juristische Person des öffentlichen Rechts erfassen und hängt nicht stets von deren UID ab. Erforderlich sind ein entsprechender österreichischer Leistungsort und ein Leistender ohne inländischen Unternehmenssitz oder beteiligte Betriebsstätte; das Gesetz nimmt etwa Grundstücksvermietung und bestimmte weitere Leistungen aus. [9]

3. Waren oder Dienstleistungen: Was unterscheidet sie?

Bei Waren kann die Beförderung von Geräten, Maschinen oder Möbeln aus Ungarn in einen anderen Mitgliedstaat unter Bedingungen eine steuerfreie innergemeinschaftliche Lieferung sein. Prüfen Sie Empfängerstatus, Mitteilung der ausländischen UID, Nachweise der tatsächlichen Beförderung und die Zusammenfassende Meldung. Bei fehlender oder fehlerhafter Meldung ist auch die gesetzliche Nachweis- und Nachholmöglichkeit zu beachten. Ein CMR-Frachtbrief oder eine Empfangsbestätigung allein reicht nicht automatisch in jeder Situation. [10]

Bei Dienstleistungen können IT-Entwicklung oder Beratung der allgemeinen B2B-Regel unterliegen; bei Planung oder Betrieb prüfen Sie zuerst einen unmittelbaren Grundstücksbezug oder eine andere Sonderregel. Verwechseln Sie Reverse Charge bei Dienstleistungen nicht mit der Steuerfreiheit einer Warenlieferung. [11]

4. Unmittelbar grundstücksbezogene Arbeiten

Der Leistungsort liegt am Grundstück. Dazu können unmittelbar mit Bau oder Renovierung eines konkreten Objekts verbundene Arbeiten und Planungen zählen; nicht jede Planung ist automatisch eine Grundstücksleistung. Die entsprechende österreichische Bestimmung ist § 3a Abs. 9. [12] [2] [13]

Renoviert Ihre ungarische Firma beispielsweise ein Krankenhaus in Rumänien oder Österreich, klären Sie die dortigen Regeln zu Steuerschuld und Registrierung, statt einfach die allgemeine B2B-Regel anzuwenden. Lokales Reverse Charge hat eigene Voraussetzungen; eine Auslandstätigkeit erfordert nicht immer eine lokale Steuernummer. Besprechen Sie dies möglichst vor Angebotsabgabe mit der örtlichen Steuerberatung. [14] [15] [16]

5. Vor der Rechnung prüfen

1. Empfängerstatus: Fordern Sie die UID an und prüfen Sie sie in VIES. Fehlt sie, klären Sie zunächst Status und tatsächliche Registrierungspflicht. Bei laufender Registrierung können andere Nachweise und angemessene Kontrollen relevant sein; eine bloße Zusage genügt nicht. [17]
2. Umsatzart: Trennen Sie Waren, allgemeine Dienstleistungen und unmittelbar grundstücksbezogene Dienstleistungen. [18]
3. Rechnungsangaben: Bei Anwendung ungarischer Regeln sind die maßgeblichen Steuernummern, Umsatzdaten und — bei Steuerschuld des Empfängers — der Vermerk „fordított adózás“ erforderlich. Die Vertragsreferenz ergänzen Sie nach den Vergabeunterlagen; sie ist keine allgemeine Vorgabe des § 169 Buchst. n). [19]
4. Erklärungen: Als ungarischer Dienstleister geben Sie Umsatzsteuererklärung und A60 in der anwendbaren Häufigkeit ab; die Zusammenfassende Meldung ist nicht für alle monatlich. Diese Checkliste garantiert weder sofortige Annahme noch Zahlung. [20]

Utolsó szakmai felülvizsgálat: 2026-10-23