PDV kod inozemnog javnog ugovora: kada se primjenjuje prijenos obveze?

Račun inozemnoj javnoj instituciji ne znači automatski prijenos porezne obveze. Kod oporezive usluge prema općem pravilu B2B odgovarajući status primatelja, mjesto usluge i poslovni nastan pružatelja zajedno određuju tko plaća PDV. [1] Za radove izravno povezane s nekretninom polazi se od pravila države nekretnine. [2]

Inozemna institucija: što provjeriti?

Rumunjska

Status i registracija

Članak 317. ne nalaže uslužnu registraciju svakoj instituciji koja nije obveznik.

Prijava 301 ovisi o stvarnoj poreznoj obvezi.

Slovačka

§ 7 i § 7a razlikuju se

Zasebno provjerite registraciju za dobra i usluge.

Važni su uvjeti § 69 st. (3) i oslobođenje.

Austrija

Mjesto usluge i porezni dužnik

Obveza može prijeći i na pravnu osobu javnog prava.

Provjerite iznimke § 19 st. (1) i nastan pružatelja.

Dobili ste ugovor s inozemnim državnim ili lokalnim naručiteljem? Prije računa razjasnite što isporučujete, u kojem svojstvu primatelj djeluje i gdje je mjesto transakcije za PDV. Dobivanje javnog ugovora samo po sebi ne donosi porezno oslobođenje.

1. Kako funkcionira prijenos porezne obveze?

Prema općem pravilu B2B mjesto usluge jest sjedište primateljeve gospodarske djelatnosti; ako se usluga pruža njegovoj stalnoj poslovnoj jedinici drugdje, mjerodavna je ta jedinica. Ako pružatelj kao porezni obveznik nema poslovni nastan u državi usluge — ili njegova tamošnja jedinica ne sudjeluje u pružanju —, porez uz uvjete iz članka 196. plaća primatelj. Najprije provjerite moguće oslobođenje i posebna pravila o mjestu usluge. [3]

Mađarski pružatelj tada ne obračunava mađarski PDV. Račun prema mađarskim pravilima treba sadržavati odgovarajuće porezne brojeve i oznaku „fordított adózás“, odnosno prijenos porezne obveze. Mjesto usluge i sadržaj računa različita su pitanja: inozemni PDV broj sam po sebi ne opravdava neto račun za svaku transakciju. [4]

2. Je li inozemna javna institucija porezni obveznik?

Naziv bolnice, ministarstva ili općine ne određuje status PDV-a. Obavljanje javnih ovlasti i gospodarsku djelatnost treba razmotriti odvojeno. Za mjesto usluge obveznik koji obavlja i neoporezive djelatnosti načelno se smatra poreznim obveznikom; ovdje može pripadati i pravna osoba koja nije obveznik, ali je identificirana za PDV. Izravnu privatnu uporabu treba zasebno provjeriti. [5] [6]

  • Rumunjska: članak 278. Codul fiscal razlikuje status primatelja i mjesto usluge. Obveza iz članka 307. st. (2) odnosi se na odgovarajućeg obveznika odnosno pravnu osobu koja nije obveznik, registriranu prema članku 316. ili 317., uz ispunjene uvjete za inozemnog pružatelja i transakciju; važno je i oslobođenje za mala poduzeća primijenjeno u Rumunjskoj. Registracija zbog usluga iz članka 317. st. (1) t. c) ne vrijedi za svaku javnu instituciju koja nije obveznik. Ne miješajte je s identifikacijom vezanom uz nabavu dobara iz st. (1) t. a) i st. (2). Za primatelja neregistriranog prema članku 316., koji je ipak dužan platiti porez, posebna prijava 301 dolazi u obzir u području članka 324. [7]
  • Slovačka: § 7 uređuje registraciju za stjecanje dobara, a § 7a st. (1) registraciju obveznika koji nije potpuno registriran za određene inozemne usluge. Prema § 69 st. (3) porez plaćaju odgovarajući obveznik i pravna osoba koja nije obveznik registrirana prema § 7, ako je mjesto usluge prema § 15 st. (1) u tuzemstvu. Treba provjeriti i iznimku za oslobođenje inozemnog malog poduzeća. [8]
  • Austrija: za mjesto usluge važan je status prema § 3a st. (5)–(6). Prijenos prema § 19 st. (1) može obuhvatiti i pravnu osobu javnog prava te ne ovisi uvijek o njezinu UID broju. Potrebni su odgovarajuće austrijsko mjesto usluge i pružatelj bez tamošnjeg sjedišta ili jedinice koja sudjeluje u pružanju; zakon izuzima primjerice najam nekretnina i određene druge usluge. [9]

3. Dobra ili usluge: koja je razlika?

Kod dobara prijevoz opreme, strojeva ili namještaja iz Mađarske u drugu članicu uz ispunjene uvjete može biti oslobođena isporuka unutar Unije. Provjerite status primatelja, priopćenje njegova PDV broja iz druge članice, dokaze stvarnog prijevoza i zbirnu prijavu. Kod pogrešne ili izostale prijave važna je i zakonska iznimka za obrazloženje i dopunu. Jedan CMR ili potvrda o primitku nije automatski dovoljan dokaz u svakoj situaciji. [10]

Kod usluga razvoj IT-ja ili savjetovanje mogu biti pod općim pravilom B2B; kod projektiranja ili upravljanja najprije provjerite izravnu vezu s nekretninom ili drugo posebno pravilo. Prijenos obveze kod usluge ne miješajte s oslobođenjem isporuke dobara. [11]

4. Radovi izravno povezani s nekretninom

Mjesto takvih usluga jest mjesto nekretnine. Ovdje mogu pripadati radovi i projektiranje izravno povezani s gradnjom ili obnovom određene nekretnine; nije svako projektiranje automatski nekretninska usluga. Odgovarajuća austrijska odredba jest § 3a st. (9). [12] [2] [13]

Ako mađarska tvrtka primjerice obnavlja bolnicu u Rumunjskoj ili Austriji, umjesto jednostavne primjene općeg pravila B2B razjasnite lokalna pravila o poreznom dužniku i registraciji. Lokalni prijenos ima vlastite uvjete; rad u inozemstvu ne zahtijeva uvijek lokalni porezni broj. Razgovarajte s lokalnim poreznim savjetnikom već prije predaje ponude. [14] [15] [16]

5. Provjere prije izdavanja računa

  1. Status primatelja: zatražite PDV broj i provjerite ga u VIES-u; ako nedostaje, najprije razjasnite status i stvarnu obvezu registracije. Kod registracije u tijeku mogu biti relevantni drugi dokazi i razumne provjere; samo obećanje nije dovoljno. [17]
  2. Vrsta transakcije: odvojite dobra, opće usluge i usluge izravno povezane s nekretninom. [18]
  3. Podaci računa: prema mađarskim pravilima potrebni su relevantni porezni brojevi, podaci transakcije i — ako primatelj plaća porez — oznaka „fordított adózás“. Referencu ugovora dodajte prema dokumentaciji; to nije opći zahtjev § 169 t. n). [19]
  4. Prijave: mađarski pružatelj podnosi prijavu PDV-a i A60 prema primjenjivoj učestalosti; zbirna prijava nije mjesečna za sve. Ovaj popis ne jamči trenutačno prihvaćanje računa ili plaćanje. [20]

FAQ

Može li mađarska tvrtka inozemnoj instituciji obračunati 27 % mađarskog PDV-a?

Ne odlučuje se samo prema nazivu ili PDV broju primatelja. Usluga s mjestom u inozemstvu prema općem pravilu B2B ne podliježe mađarskom PDV-u; za primatelja koji nije obveznik ili posebnu transakciju mogu vrijediti druga pravila. [21]

Što ako institucija nema PDV broj za Uniju?

Zatražite podatke o statusu PDV-a i osnovi registracije. Nije svaka institucija dužna ishoditi broj samo zbog inozemne usluge; kod obvezne registracije u tijeku razmotrite i druge dokaze prema uredbi. [22]

Primjenjuje li se prijenos na inozemne građevinske radove?

Usluga izravno povezana s nekretninom ima mjesto u državi nekretnine. Poreznog dužnika i registraciju treba odrediti posebno; samo opće pravilo B2B nije dovoljno. [23]

Koja je oznaka potrebna na računu?

Ako se primjenjuju mađarska pravila i primatelj duguje porez, potrebna je oznaka „fordított adózás“ — prijenos porezne obveze — uz ostale obvezne podatke. [24]

Je li CMR dovoljan za oslobođenje isporuke dobara?

Ne samostalno. Treba dokazati prijevoz u drugu članicu i odgovarajući status primatelja, priopćiti njegov PDV broj iz druge članice te ispuniti uvjete zbirne prijave sa zakonskom iznimkom. [10]

Hivatkozások

  1. Council Directive 2006/112/EC on the common system of value added tax — čl. 43.–44., 192a i 196.
  2. 2007. évi CXXVII. törvény az általános forgalmi adóról — § 39
  3. Council Directive 2006/112/EC on the common system of value added tax — čl. 44., 192a, 193. i 196.
  4. 2007. évi CXXVII. törvény az általános forgalmi adóról — § 37 st. (1); § 158/A st. (2)–(3); § 169 t. c), d), n)
  5. Council Directive 2006/112/EC on the common system of value added tax — čl. 9., 13. i 43.
  6. Council Implementing Regulation (EU) No 282/2011 laying down implementing measures for Directive 2006/112/EC — čl. 17. i 19.
  7. Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu Normele metodologice HG 1/2016 — čl. 278. st. (1)–(3); čl. 307. st. (2); čl. 317. st. (1) t. a), c), st. (2); čl. 324. st. (1) t. d) i st. (2)
  8. Zákon č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty — § 7; § 7a st. (1); § 15 st. (1), (4); § 69 st. (3)–(4)
  9. Umsatzsteuergesetz 1994 (UStG 1994) — § 3a st. (5)–(6); § 19 st. (1)
  10. 2007. évi CXXVII. törvény az általános forgalmi adóról — § 89 st. (1), (1a)
  11. Council Directive 2006/112/EC on the common system of value added tax — čl. 44., 47. i 196.
  12. Council Directive 2006/112/EC on the common system of value added tax — čl. 47.
  13. Umsatzsteuergesetz 1994 (UStG 1994) — § 3a st. (9)
  14. Council Directive 2006/112/EC on the common system of value added tax — čl. 193.–194.
  15. Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu Normele metodologice HG 1/2016 — čl. 307. st. (6)
  16. Umsatzsteuergesetz 1994 (UStG 1994) — § 19 st. (1)–(1a)
  17. Council Implementing Regulation (EU) No 282/2011 laying down implementing measures for Directive 2006/112/EC — čl. 18. st. (1) t. a)–b)
  18. 2007. évi CXXVII. törvény az általános forgalmi adóról — § 37, 39 i 89
  19. 2007. évi CXXVII. törvény az általános forgalmi adóról — § 158/A; § 169
  20. 26A60 — Összesítő nyilatkozat — 26A60 — mjesečna i tromjesečna učestalost, list 03
  21. 2007. évi CXXVII. törvény az általános forgalmi adóról — § 36–39
  22. Council Implementing Regulation (EU) No 282/2011 laying down implementing measures for Directive 2006/112/EC — čl. 17. st. (2); čl. 18. st. (1) t. b)
  23. Council Directive 2006/112/EC on the common system of value added tax — čl. 47., 193.–194.
  24. 2007. évi CXXVII. törvény az általános forgalmi adóról — § 158/A; § 169 t. n)

Források

TenderVela

Utolsó szakmai felülvizsgálat: 2026-10-23

Sljedeća prilika može biti za tvoju tvrtku.

Novosti, informacije o javnoj nabavi i natječaji za tvoju tvrtku – ne samo čitaj, primaj i obavijesti.

Registriraj se