DDV pri tujem javnem naročilu: kdaj velja obrnjena davčna obveznost?

Ste pridobili naročilo tuje države ali občine? Pred računom razjasnite, kaj dobavljate, v kakšni vlogi nastopa prejemnik in kje je kraj transakcije za DDV. Uspeh na javnem naročilu sam po sebi ne pomeni davčne oprostitve.

1. Kako deluje obrnjena davčna obveznost?

Po splošnem pravilu B2B je kraj storitve sedež prejemnikove dejavnosti; če se storitev opravi njegovi stalni poslovni enoti drugje, je odločilna ta enota. Če izvajalec, ki je davčni zavezanec, nima sedeža v državi opravljanja — ali njegova tamkajšnja enota pri storitvi ne sodeluje —, ob pogojih iz 196. člena davek plača prejemnik. Najprej preverite morebitno oprostitev in posebna pravila o kraju storitve. [3]

Madžarski izvajalec takrat ne obračuna madžarskega DDV. Račun po madžarskih pravilih mora vsebovati ustrezne davčne številke in oznako „fordított adózás“, torej obrnjeno davčno obveznost. Kraj storitve in vsebina računa sta ločeni vprašanji: tuja številka DDV sama ne upravičuje neto računa za vsako transakcijo. [4]

2. Ali je tuja javna institucija davčni zavezanec?

Naziv bolnišnice, ministrstva ali občine ne določa njenega statusa DDV. Dejavnost javne oblasti in gospodarsko dejavnost je treba obravnavati ločeno. Pri kraju storitve se zavezanec, ki opravlja tudi neobdavčljive dejavnosti, praviloma šteje za zavezanca; sem lahko sodi tudi pravna oseba, ki ni zavezanec, a je identificirana za DDV. Neposredno zasebno uporabo je treba preveriti posebej. [5] [6]

• Romunija: 278. člen Codul fiscal ločuje status prejemnika in kraj storitve. Obveznost iz 307(2) velja za ustreznega zavezanca oziroma pravno osebo, ki ni zavezanec in je registrirana po 316. ali 317. členu, če izvajalec iz tujine in transakcija izpolnjujeta pogoje; pomembna je tudi oprostitev za mala podjetja v Romuniji. Registracija zaradi storitev po 317(1)(c) ne velja za vsako nezavezano javno institucijo. Ne zamenjujte je z identifikacijo zaradi nabave blaga po (1)(a) in (2). Za prejemnika, ki ni registriran po 316. členu, vendar mora plačati davek, pride posebni obračun 301 v poštev v obsegu 324. člena. [7]
• Slovaška: § 7 ureja registracijo zaradi pridobivanja blaga, § 7a(1) pa registracijo zavezanca, ki ni v celoti registriran, za nekatere tuje storitve. Po § 69(3) davek plačata ustrezni zavezanec in pravna oseba, ki ni zavezanec, registrirana po § 7, če je kraj storitve po § 15(1) v državi. Preveriti je treba tudi izjemo za oprostitev tujega malega podjetja. [8]
• Avstrija: za kraj storitve je odločilen status po § 3a(5)–(6). Prenos obveznosti po § 19(1) lahko zajame tudi pravno osebo javnega prava in ni vedno odvisen od njene številke UID. Potrebna sta ustrezen kraj opravljanja v Avstriji in izvajalec brez tamkajšnjega sedeža ali sodelujoče poslovne enote; zakon izključuje na primer najem nepremičnin in določene druge storitve. [9]

3. Blago ali storitev: kakšna je razlika?

Pri blagu je prevoz opreme, strojev ali pohištva iz Madžarske v drugo članico lahko ob izpolnjenih pogojih oproščena dobava znotraj Unije. Preverite status prejemnika, sporočitev njegove številke DDV iz druge članice, dokaze o dejanskem prevozu in rekapitulacijsko poročilo. Pri napačnem ali manjkajočem poročilu je pomembna tudi zakonska izjema glede utemeljitve in dopolnitve. En CMR ali potrdilo o prevzemu ni samodejno dovolj v vseh primerih. [10]

Pri storitvah lahko razvoj IT ali svetovanje sodita pod splošno pravilo B2B; pri projektiranju ali upravljanju najprej preverite neposredno povezavo z nepremičnino oziroma drugo posebno pravilo. Obrnjene obveznosti pri storitvi ne zamenjujte z oprostitvijo pri dobavi blaga. [11]

4. Dela, neposredno povezana z nepremičnino

Kraj teh storitev je kraj nepremičnine. Sem lahko sodijo dela in projektiranje, neposredno povezana z gradnjo ali obnovo konkretne nepremičnine; vsako projektiranje ni samodejno nepremičninska storitev. Ustrezna avstrijska določba je § 3a(9). [12] [2] [13]

Če madžarsko podjetje denimo obnavlja bolnišnico v Romuniji ali Avstriji, namesto preproste uporabe B2B razjasnite lokalna pravila o plačniku in registraciji. Lokalna obrnjena obveznost ima lastne pogoje; delo v tujini ne zahteva vedno lokalne davčne številke. O tem se že pred oddajo ponudbe posvetujte z lokalnim davčnim svetovalcem. [14] [15] [16]

5. Preverjanja pred izdajo računa

1. Status prejemnika: pridobite številko DDV in jo preverite v VIES; če manjka, najprej razjasnite status in dejansko registracijsko obveznost. Pri registraciji v teku so lahko pomembni drugi dokazi in razumno preverjanje; zgolj obljuba ne zadostuje. [17]
2. Vrsta transakcije: ločite blago, splošne storitve in storitve, neposredno povezane z nepremičnino. [18]
3. Podatki na računu: pri uporabi madžarskih pravil navedite ustrezne davčne številke, podatke transakcije in — če davek plača prejemnik — „fordított adózás“. Sklic na pogodbo dodajte po dokumentaciji; ne gre za splošno zahtevo § 169(n). [19]
4. Obračuni: madžarski izvajalec odda obračun DDV in A60 z veljavno pogostostjo; rekapitulacijsko poročilo ni za vse mesečno. Ta seznam ne zagotavlja takojšnjega sprejema ali plačila. [20]

Utolsó szakmai felülvizsgálat: 2026-10-23