Fakturácia rumunskej verejnej inštitúcii: kedy sa prenáša daňová povinnosť?

1. Postavenie príjemcu a miesto služby

Postavenie verejného obstarávateľa samo neurčuje DPH. Podľa 269(5)–(7) rumunského Codul Fiscal treba rozlíšiť hospodársku činnosť a výkon verejnej moci. Pri mieste služby sa zdaniteľná osoba vykonávajúca aj nezdaniteľné činnosti a nezdaniteľná právnická osoba identifikovaná pre DPH posudzujú podľa článku 43 smernice. Článok 17(2) nariadenia 282/2011 zahŕňa aj nezdaniteľnú právnickú osobu povinnú identifikovať sa pre zdaniteľné nadobudnutie tovaru z EÚ alebo pre voľbu jeho zdanenia.

Všeobecné pravidlo pre príjemcu posudzovaného ako zdaniteľná osoba určuje miesto v jeho sídle alebo prevádzkarni prijímajúcej službu (článok 44; 278(2)). Pri výlučne nezdaniteľnom príjemcovi, ktorý nie je identifikovaný ani povinný identifikovať sa, je všeobecným pravidlom miesto poskytovateľa (článok 45; 278(3)). V oboch prípadoch treba najprv preveriť osobitné pravidlá miesta služby.

Over postavenie a IČ DPH príjemcu vo VIES a uchovaj výsledok. Platný výsledok sám nepreukazuje daňové posúdenie transakcie. Pri prebiehajúcej identifikácii článok 18(1)b nariadenia umožňuje iné dôkazy a primerané preverenie za uvedených podmienok; chýbajúce číslo nie je dôvod na mechanické rozhodnutie. Registrácia pri prijatí služieb podľa 317(1)c sa týka uvedených zdaniteľných osôb, nie každej verejnej inštitúcie. Pri tovare nezdaniteľnej právnickej osoby môže byť základom 317(1)a alebo (2).

2. Kto platí rumunskú DPH?

V prípade 307(2) platí príjemca služby zdaniteľnej v Rumunsku podľa 278(2). Je zdaniteľnou osobou vrátane nezdaniteľnej právnickej osoby identifikovanej podľa 316 alebo 317. Poskytovateľ nie je usadený v Rumunsku alebo sa pri tomto plnení nepovažuje za usadeného a neuplatňuje rumunské oslobodenie malých podnikov podľa 310^2. Rumunská prevádzkareň nezúčastnená na plnení sama tento režim nevylučuje (články 192a a 196 smernice). Oslobodenie konkrétnej transakcie treba preveriť osobitne.

K 8. októbru 2026 je rumunská základná sadzba 21 % (291(1)); použiteľná znížená sadzba alebo oslobodenie má prednosť. Príjemca bez bežnej registrácie patriaci pod 324(1)d priznáva daň v D301, spravidla do 25. dňa mesiaca po vzniku daňovej povinnosti; 326(1) viaže platbu na tento termín. Osoba bežne registrovaná podľa 316 používa bežné priznanie. Odpočítanie závisí od podmienok 297–301 a použitia nákupu; verejná inštitúcia nemá všeobecný zákaz odpočtu. Číslo 317 samo nie je bežnou registráciou.

Pri zdaniteľnej službe od zdaniteľnej osoby z iného členského štátu s povinnosťou podľa 307(2) sa podľa 325(1)e a pravidiel ANAF uplatňuje aj súhrnný výkaz D390: do 25. dňa nasledujúceho relevantného mesiaca. D390 nenahrádza priznanie ani zaplatenie DPH.

3. Faktúra maďarského poskytovateľa

Pri poskytovateľovi usadenom v Maďarsku, považovanom pri plnení za neusadeného v Rumunsku, a dani platenej príjemcom určuje fakturačné právo § 158/A(2)a maďarského zákona o DPH; fakturácia príjemcom má osobitné pravidlo. Služba s rumunským miestom podľa § 37(1) je mimo maďarského územného rozsahu DPH. Prenesenie povinnosti nie je 0 % sadzba ani oslobodenie.

Faktúra obsahuje povinné identifikátory, mená a adresy strán, príslušné IČ DPH, opis služby, dátumy a protihodnotu a pri dani platenej príjemcom text „fordított adózás” (§ 169; článok 226 smernice). Doplnenie „Reverse charge / taxare inversă” a právneho základu môže pomôcť, ale dlhá dvojjazyčná formulácia nie je povinná. Číslo príjemcu môže byť bežné podľa 316 alebo osobitné podľa 317, nie iba druhé.

4. RO e-Factura vo vzťahu B2G

Platné články 5 a 13 OUG 120/2021 rozlišujú poskytovateľa usadeného a neusadeného v Rumunsku. Neusadený hospodársky subjekt si pri B2G môže zvoliť používanie systému; faktúra rumunskej inštitúcii automaticky nevyžaduje e-Factura pri každom zahraničnom poskytovateľovi. Usadenie sa posudzuje podľa DPH. Podmienka platby z verejných prostriedkov v 13^1 sa týka vystaviteľov usadených v Rumunsku.

Ak sa systém uplatňuje, faktúra musí zodpovedať štruktúre článku 4 a RO_CIUS; originálom je XML s elektronickou pečaťou ministerstva financií. Prever aj údaje o verejnej zmluve a príslušných kódoch CPV. S inštitúciou dohodni kanál prijatia a zmluvné fakturačné údaje; nepredpokladaj, že každý maďarský cloudový fakturačný program podporuje rumunský systém.

5. Služba súvisiaca s nehnuteľnosťou

Miesto služby dostatočne priamo súvisiacej s nehnuteľnosťou je tam, kde nehnuteľnosť leží (článok 47; 278(4)a), bez ohľadu na postavenie príjemcu. Pri rumunskej nehnuteľnosti je to Rumunsko, pri nehnuteľnosti v inom štáte nie. Nejde o všeobecné pravidlo 278(2). Platiteľa dane treba určiť podľa 307(6) a ďalších konkrétnych podmienok; názov stavebnej práce automaticky neznamená rumunskú registráciu ani fakturáciu DPH poskytovateľom.

Zdroje

• Codul Fiscal: art. 269, 278, 290–291, 297–301, 307, 317, 324–326
• Directive 2006/112/EC: Articles 43–47, 192a, 196, 219a, 226
• Implementing Regulation 282/2011: Articles 17–18
• 2007. évi CXXVII. törvény: 36–39., 158/A., 169. §
• OUG 120/2021, consolidată: art. 4–5, 13, 13^1
• ANAF: formulare D301 și D390, explicații
• NAV 26A60: összesítő nyilatkozat és kitöltési útmutató
• VIES: VAT number validation

Utolsó szakmai felülvizsgálat: 2026-10-08