Rechnungen an rumänische öffentliche Einrichtungen: Wann gilt Reverse Charge?

Eine Dienstleistung an eine rumänische öffentliche Einrichtung unterliegt nicht automatisch Reverse Charge. Zuerst sind der Umsatzsteuerstatus des Empfängers, der Leistungsort und der Steuerschuldner zu bestimmen. Bei einer in Rumänien nach 278(2) steuerpflichtigen Leistung schuldet der Empfänger unter den Voraussetzungen von 307(2) die Steuer; der ausländische Anbieter stellt ohne Umsatzsteuer in Rechnung.

1. Empfängerstatus und Leistungsort

Die Eigenschaft als öffentlicher Auftraggeber bestimmt allein keine Umsatzsteuerfolge. Nach 269(5)–(7) des rumänischen Codul Fiscal sind wirtschaftliche und hoheitliche Tätigkeiten zu unterscheiden. Für den Leistungsort werden der Steuerpflichtige mit zusätzlich nicht steuerpflichtigen Tätigkeiten und die für Umsatzsteuerzwecke erfasste nicht steuerpflichtige juristische Person nach Artikel 43 der Richtlinie behandelt. Artikel 17(2) der Verordnung 282/2011 erfasst auch eine nicht steuerpflichtige juristische Person, die wegen steuerpflichtiger innergemeinschaftlicher Warenkäufe oder einer entsprechenden Option erfasst werden muss.

Nach der allgemeinen Regel für einen als Steuerpflichtigen behandelten Empfänger liegt der Ort an dessen Sitz oder der empfangenden festen Niederlassung (Artikel 44; 278(2)). Bei einem ausschließlich nicht steuerpflichtigen Empfänger ohne Erfassung und ohne Erfassungspflicht gilt grundsätzlich der Anbieterort (Artikel 45; 278(3)). In beiden Fällen sind besondere Leistungsortregeln zuerst zu prüfen.

Prüfe Status und Umsatzsteuer-ID des Empfängers in VIES und bewahre das Ergebnis auf. Ein gültiger Treffer beweist allein keine steuerliche Einordnung des Umsatzes. Bei laufender Erfassung erlaubt Artikel 18(1)b der Verordnung unter seinen Voraussetzungen andere Nachweise und angemessene Prüfungen; eine fehlende Nummer rechtfertigt keine schematische Entscheidung. Die Dienstleistungsregistrierung nach 317(1)c betrifft die dort genannten Steuerpflichtigen, nicht jede öffentliche Einrichtung. Bei Warenkäufen einer nicht steuerpflichtigen juristischen Person kann die Grundlage 317(1)a oder (2) sein.

2. Wer schuldet die rumänische Umsatzsteuer?

Im Fall von 307(2) schuldet der Empfänger der in Rumänien nach 278(2) steuerpflichtigen Dienstleistung die Steuer. Er ist Steuerpflichtiger, einschließlich einer nach 316 oder 317 erfassten nicht steuerpflichtigen juristischen Person. Der Anbieter ist in Rumänien nicht ansässig oder gilt für diese Leistung als nicht ansässig und wendet die rumänische Kleinunternehmerbefreiung nach 310^2 nicht an. Eine rumänische feste Niederlassung ohne Beteiligung an der Leistung schließt diese Behandlung allein nicht aus (Artikel 192a und 196). Umsatzbezogene Befreiungen sind gesondert zu prüfen.

Am 8. Oktober 2026 beträgt der rumänische Regelsatz 21 % (291(1)); ein anwendbarer ermäßigter Satz oder eine Befreiung geht vor. Ein nicht regulär registrierter Empfänger im Anwendungsbereich von 324(1)d erklärt die Steuer in D301, grundsätzlich bis zum 25. des Monats nach Eintritt des Steueranspruchs; 326(1) knüpft die Zahlung daran. Ein regulär nach 316 registrierter Empfänger nutzt die normale Erklärung. Der Vorsteuerabzug hängt von 297–301 und der Verwendung des Bezugs ab; der öffentliche Status bedeutet kein allgemeines Abzugsverbot. Eine Nummer nach 317 ist allein keine reguläre Registrierung.

Für steuerpflichtige Dienstleistungen eines Steuerpflichtigen aus einem anderen Mitgliedstaat mit Empfängerschuld nach 307(2) gilt nach 325(1)e und den ANAF-Regeln zusätzlich die zusammenfassende Meldung D390: bis zum 25. des Folgemonats. D390 ersetzt weder Steuererklärung noch Zahlung.

3. Rechnung des ungarischen Anbieters

Beim in Ungarn ansässigen Anbieter, der für diesen Umsatz als in Rumänien nicht ansässig gilt, und einer Steuerschuld des Empfängers bestimmt § 158/A(2)a des ungarischen Umsatzsteuergesetzes das Rechnungsrecht; für Selbstfakturierung gilt eine eigene Regel. Eine Leistung mit rumänischem Ort nach § 37(1) liegt außerhalb des ungarischen territorialen Umsatzsteuerbereichs. Reverse Charge ist weder ein Steuersatz von 0 % noch eine Steuerbefreiung.

Die Rechnung enthält die Pflichtkennungen, Namen und Anschriften, einschlägigen Umsatzsteuer-IDs, Leistungsbeschreibung, Daten und Entgelt sowie bei Empfängerschuld „fordított adózás” (§ 169; Artikel 226). „Reverse charge / taxare inversă” und die Rechtsgrundlage können hilfreich sein; eine lange zweisprachige Musterklausel ist nicht vorgeschrieben. Die Empfängernummer kann regulär nach 316 oder speziell nach 317 sein, nicht ausschließlich Letzteres.

4. RO e-Factura im B2G-Verhältnis

Die geltenden Artikel 5 und 13 der OUG 120/2021 unterscheiden in Rumänien ansässige und nicht ansässige Anbieter. Ein nicht ansässiger Wirtschaftsteilnehmer kann im B2G-Verhältnis die Systemnutzung wählen; eine Rechnung an eine rumänische Einrichtung muss nicht bei jedem ausländischen Anbieter automatisch über e-Factura laufen. Die Ansässigkeit richtet sich nach den Umsatzsteuerregeln. Die öffentliche Zahlungsbedingung in 13^1 betrifft in Rumänien ansässige Aussteller.

Wenn das System anwendbar ist, entspricht die Rechnung der Struktur von Artikel 4 und RO_CIUS; das Original ist die XML-Datei mit dem elektronischen Siegel des Finanzministeriums. Prüfe auch die Angaben zum öffentlichen Vertrag und den einschlägigen CPV-Codes. Stimme Empfangskanal und vertragliche Rechnungsdaten mit der Einrichtung ab; unterstelle keine allgemeine Unterstützung des rumänischen Systems durch ungarische Cloud-Rechnungsprogramme.

5. Grundstücksbezogene Dienstleistungen

Eine hinreichend unmittelbar mit einem Grundstück zusammenhängende Leistung liegt am Grundstücksort (Artikel 47; 278(4)a), unabhängig vom Empfängerstatus. Bei einem rumänischen Grundstück ist dies Rumänien, bei einem Grundstück in einem anderen Staat nicht. Es handelt sich nicht um die allgemeine Regel 278(2). Der Steuerschuldner ist nach 307(6) und den weiteren konkreten Voraussetzungen zu bestimmen; die Bezeichnung als Bauarbeit führt nicht automatisch zu rumänischer Registrierung oder Umsatzsteuerausweis durch den Anbieter.

Quellen

FAQ

Was tun, wenn die Gemeinde keine RO-Umsatzsteuer-ID hat?

Zunächst Status und Registrierungsgrundlage klären. 317(1)c verpflichtet nicht jede nicht steuerpflichtige Einrichtung; Warenkäufe können eine andere Grundlage haben. Nachweise der laufenden Erfassung nach Artikel 18 der Verordnung 282/2011 prüfen.

Benötigt jede Beratungs- oder Ingenieurleistung eine rumänische Nummer?

Nicht automatisch. Bei Erfüllung sämtlicher Voraussetzungen von 278(2) und 307(2) kann der Empfänger die Steuer schulden. Grundstücksbezogene Ingenieurleistungen brauchen eine gesonderte Prüfung von Ort und Steuerschuldner.

Meldet der ungarische Anbieter A60 immer monatlich?

Eine allgemeine monatliche Frequenz lässt sich nicht festlegen. Maßgeblich sind die Anleitung 26A60 und der für den ungarischen Anbieter und die innergemeinschaftliche Dienstleistung geltende Meldezeitraum.

Welcher Wechselkurs gilt bei einem Entgelt in RON?

Rumänische Umsatzsteuerbemessung, ungarische Aufzeichnungen und mögliche ungarische Meldungen sind zu trennen. 290(2) knüpft die rumänische Umrechnung an den Steueranspruch und die einschlägigen Regeln zum BNR-, EZB- oder Abwicklungsbankkurs; ein universeller EZB/MNB-Kurs am Leistungstag gilt nicht.

Források

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Utolsó szakmai felülvizsgálat: 2026-10-08

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