Izdajanje računov romunski javni ustanovi: kdaj velja obrnjena davčna obveznost?

1. Status prejemnika in kraj storitve

Status javnega naročnika sam ne določa DDV. Po 269(5)–(7) romunskega Codul Fiscal se gospodarske dejavnosti in izvajanje javnih pooblastil obravnavajo ločeno. Za kraj storitev se zavezanec, ki opravlja tudi dejavnosti zunaj obdavčitve, in pravna oseba, ki ni zavezanec, vendar je identificirana za DDV, obravnavata po členu 43 direktive. Člen 17(2) Uredbe 282/2011 vključuje tudi pravno osebo, ki ni zavezanec in se mora identificirati zaradi obdavčljivih pridobitev blaga iz EU ali izbire njihove obdavčitve.

Splošno pravilo za prejemnika, obravnavanega kot zavezanca, določa kraj na njegovem sedežu ali stalni poslovni enoti, ki prejme storitev (člen 44; 278(2)). Pri izključno nezavezanem prejemniku, ki ni identificiran in se tudi ni dolžan identificirati, je splošno pravilo kraj izvajalca (člen 45; 278(3)). V obeh primerih se najprej preverijo posebna pravila kraja storitev.

Preveri status in številko DDV prejemnika v VIES ter shrani rezultat. Veljavna številka sama ne dokazuje davčne obravnave posla. Pri identifikaciji v teku člen 18(1)b uredbe pod svojimi pogoji omogoča druga dokazila in razumno preverjanje; manjkajoča številka ne upravičuje mehanične odločitve. Registracija za prejem storitev po 317(1)c zadeva navedene zavezance, ne vsake javne ustanove. Pri blagu pravne osebe, ki ni zavezanec, je podlaga lahko 317(1)a ali (2).

2. Kdo plača romunski DDV?

V primeru 307(2) je plačnik prejemnik storitve, obdavčljive v Romuniji po 278(2). Je zavezanec, vključno s pravno osebo, ki ni zavezanec, a je identificirana po 316 ali 317. Izvajalec ni ustanovljen v Romuniji ali se za to storitev ne šteje za ustanovljenega tam in ne uporablja romunske oprostitve za mala podjetja po 310^2. Romunska stalna poslovna enota, ki ne sodeluje pri storitvi, sama ne izključuje te obravnave (člena 192a in 196 direktive). Oprostitve za posel se preverijo posebej.

Na dan 8. oktobra 2026 je romunska splošna stopnja 21 % (291(1)); ustrezna nižja stopnja ali oprostitev ima prednost. Prejemnik brez redne registracije, zajet s 324(1)d, prijavi davek v D301, praviloma do 25. dne meseca po nastanku obveznosti obračuna; 326(1) veže plačilo na ta rok. Redno registrirani po 316 uporablja redni obračun. Odbitek je odvisen od pogojev 297–301 in uporabe nabave; javni status ne pomeni splošne prepovedi odbitka. Številka 317 sama ni redna registracija.

Pri obdavčljivi storitvi zavezanca iz druge države članice, za katero se davek plača po 307(2), velja po 325(1)e in pravilih ANAF tudi rekapitulacijsko poročilo D390: do 25. dne naslednjega relevantnega meseca. D390 ne nadomesti obračuna in plačila DDV.

3. Račun madžarskega izvajalca

Pri izvajalcu s sedežem na Madžarskem, ki se za posel ne šteje za ustanovljenega v Romuniji, in davku, ki ga plača prejemnik, pravila izdajanja računa določa 158/A(2)a madžarskega zakona o DDV; za samofakturiranje velja posebno pravilo. Storitev z romunskim krajem po 37(1) je zunaj madžarskega ozemeljskega obsega DDV. Obrnjena obveznost ni stopnja 0 % in ni enaka oprostitvi.

Račun vsebuje obvezne identifikatorje, imena in naslove, ustrezne številke DDV, opis storitve, datume in plačilo ter pri prejemnikovi obveznosti oznako „fordított adózás” (169; člen 226 direktive). Dopolnitev „Reverse charge / taxare inversă” in pravna podlaga sta lahko koristni, vendar dolga dvojezična vzorčna klavzula ni obvezna. Številka prejemnika je lahko redna po 316 ali posebna po 317, ne le slednja.

4. RO e-Factura v razmerju B2G

Veljavna člena 5 in 13 OUG 120/2021 razlikujeta izvajalce, ustanovljene v Romuniji, in tiste, ki tam niso ustanovljeni. Slednji lahko pri B2G izberejo uporabo sistema; račun romunski ustanovi ne zahteva samodejno e-Factura za vsakega tujega izvajalca. Ustanovljenost se določa po pravilih DDV. Pogoj za plačila iz javnih sredstev po 13^1 zadeva izdajatelje, ustanovljene v Romuniji.

Če se sistem uporablja, račun izpolnjuje strukturo člena 4 in RO_CIUS; izvirnik je XML z elektronskim žigom ministrstva za finance. Preveri tudi podatke o javnem naročilu in ustreznih kodah CPV. Z ustanovo uskladi kanal prejema in pogodbene podatke računa; ne predpostavljaj, da vsak madžarski oblačni program podpira romunski sistem.

5. Storitve v zvezi z nepremičnino

Kraj storitve, dovolj neposredno povezane z nepremičnino, je kraj nepremičnine (člen 47; 278(4)a), ne glede na status prejemnika. Pri romunski nepremičnini je to Romunija, pri nepremičnini drugje pa ne. To ni splošno pravilo 278(2). Plačnika se določi po 307(6) in drugih konkretnih pogojih; oznaka gradbenega dela ne pomeni samodejne romunske registracije ali obračuna DDV izvajalca.

Viri

• Codul Fiscal: art. 269, 278, 290–291, 297–301, 307, 317, 324–326
• Directive 2006/112/EC: Articles 43–47, 192a, 196, 219a, 226
• Implementing Regulation 282/2011: Articles 17–18
• 2007. évi CXXVII. törvény: 36–39., 158/A., 169. §
• OUG 120/2021, consolidată: art. 4–5, 13, 13^1
• ANAF: formulare D301 și D390, explicații
• NAV 26A60: összesítő nyilatkozat és kitöltési útmutató
• VIES: VAT number validation

Utolsó szakmai felülvizsgálat: 2026-10-08