Áruszállítás EU-s tenderen: mikor lehet adómentes a számlád?

Orvosi műszert szállítasz román közkórháznak, informatikai eszközt szlovák minisztériumnak vagy bútort osztrák önkormányzatnak? Magyar eladóként még a kalkuláció előtt tisztázd a vevő státuszát és a fuvar igazolását. A közbeszerzési szerződés nem ad önmagában áfamentességet.

1. Mi kell a közösségi adómentességhez?

A 89. § (1) szerinti általános esetben a terméket Magyarországról igazoltan másik tagállamba kell feladni vagy fuvarozni. A vevő más tagállamban ilyen minőségében eljáró adóalany vagy ott nyilvántartott, adófizetésre kötelezett nem adóalany jogi személy; más tagállami adószámát közölnie kell veled. A fuvarozást az eladó, a vevő vagy megbízottjuk is végezheti. [3]

A hibás, hiányos vagy elmaradt összesítő nyilatkozat kizárhatja a mentességet. Kivétel, ha igazolod a jóhiszemű eljárás melletti mulasztást, és egyidejűleg átadod a NAV-nak a teljes, helyes tartalomhoz szükséges adatokat. Ez nem általános felmentés a bevallás alól. Az útmutató az általános esetet tárgyalja; az új közlekedési eszközök és más különös ügyletek szabályait külön kell vizsgálni. [4]

2. Közintézmény és VIES: előbb a státuszt tisztázd

Ne tekintsd automatikusan áfaalanynak a kórházat vagy önkormányzatot. Romániában a 317. cikk (1) a) feltételeivel, az értékhatárt meghaladó adóköteles közösségi beszerzés előtt kell regisztrálni; a (2) szerinti választás is lehetséges. A szolgáltatásokra vonatkozó (1) c) nem minden nem adóalany közintézmény általános kötelezettsége. [5] Szlovákiában a 7. § (1) már az értékhatárt elérő beszerzés előtt regisztrációt ír elő a megfelelő személynek; az adóköteles közösségi beszerzés adófizetőjét a 69. § (6) határozza meg. [6] Az osztrák vevőnél is az általános mentességhez megfelelő státuszt és más tagállami adószámot ellenőrizd. [7]

Kérd be a számot, ellenőrizd a VIES-ben és őrizd meg az eredményt. A VIES kereső, amely nemzeti adatbázisokat kérdez le. Érvénytelen eredménynél lehet hiányzó aktiválás vagy még le nem zárt regisztráció is: kérj hatósági tisztázást. A technikai hiba és a valóban hiányzó adószám nem ugyanaz; egyikből se vezess le automatikusan 27%-os adómértéket vagy adómentességet. [8]

3. Fuvarozási vélelem: két független bizonyíték

A 45a. cikk megdönthető vélelmet ad az árumozgásra, nem kizárólagos bizonyítási módot és nem teljes áfamentességi garanciát. Eladói fuvarnál az eladó jelzi, hogy ő vagy megbízottja fuvarozott, és két, egymásnak nem ellentmondó, a (3) a) szerinti fuvarbizonyítékkal rendelkezik, vagy egy ilyen irattal és egy (3) b) szerinti kiegészítő bizonyítékkal. Mindkét változatnál két különböző kiállító kell, akik egymástól, az eladótól és a vevőtől is függetlenek. [9]

Fuvarbizonyíték például az aláírt CMR, hajóraklevél, légi fuvarszámla vagy fuvarozói számla. Kiegészítő irat a fuvarbiztosítás vagy a fuvardíjfizetés banki bizonylata, a megérkezést igazoló hatósági okirat, illetve a célállami raktáros tárolást igazoló elismervénye. Két irat ugyanattól a fuvarozótól nem két független kiállító. [10]

Vevői fuvarnál ugyanez a két bizonyítékból álló kombináció és vevői nyilatkozat kell. A nyilatkozat azonosítja a célállamot, a kiállítás napját, a vevő nevét és címét, az áru mennyiségét és jellegét, megérkezésének helyét és napját, az átvevő személyt; közlekedési eszköz értékesítésénél annak azonosítóját is. A rendelet szerint a vevő az értékesítést követő hónap 10. napjáig adja át. A vélelem hiányában más bizonyítékokat is értékelni kell; egy hiányos CMR nem jelent önmagában automatikus mentességvesztést. [11] [12]

4. Számla és A60: adómentes, nem 0%-os adókulcs

A számlán a szükséges adószámok mellett a mentesség jogalapjára utalás vagy más egyértelmű jelölés szerepeljen, például „Áfa tv. 89. § szerinti közösségi adómentes termékértékesítés”. Ne keverd össze ezt a 0%-os adókulccsal. [13] Az értékesítést az alkalmazandó áfabevallásban és a 26A60 01-es lapján szerepeltesd; a havi vagy negyedéves gyakoriságot a saját kötelezettséged alapján állapítsd meg. [14]

5. Mit tegyél a szállítás előtt és után?

1. Kérd be a vevői adószámot már az ajánlattétel alatt; hiánynál a valódi regisztrációs kötelezettséget tisztázd, ne automatikusan követelj új számot.
2. Egyeztesd a fuvarozást és az igazolások visszaérkezését. Ellenőrizd az átvevőt, dátumot és az iratok összhangját; a 45a. cikk nem tesz minden ügyletnél külön vevői bélyegzőt önálló feltétellé. [15]
3. A szerződést, számlát, VIES-eredményt és fuvarbizonyítékokat együtt őrizd. Az Áfa tv. legalább az adómegállapítási jog elévüléséig ír elő megőrzést; más törvény hosszabb időt is előírhat. [16]

Utolsó szakmai felülvizsgálat: 2026-10-27