Dobava blaga na razpisu EU: kdaj je lahko račun oproščen DDV?

Za splošno oprostitev dobave iz Madžarske v drugo članico so hkrati potrebni ustrezen status kupca, sporočena številka DDV druge članice in dokazan premik blaga. Pravilno je treba oddati tudi rekapitulacijsko poročilo, ob zakonski izjemi za utemeljitev in predložitev manjkajočih podatkov. [1] [2] Uspeh na razpisu ali CMR sam ne dokazuje vseh pogojev.

Oproščena dobava znotraj Unije

Štirje pregledi madžarskega prodajalca.

  1. 1. Kupčev status

    Sporočena številka druge članice in pregled VIES.

  2. 2. Premik blaga

    Zberite skladna prevozna dokazila.

  3. 3. Oproščeni račun

    Ob izpolnjenih pogojih pravilne številke in navedba oprostitve.

  4. 4. Obračun in A60

    Pravilni podatki z ustrezno pogostostjo.

Dobavljate medicinske naprave romunski bolnišnici, IT-opremo slovaškemu ministrstvu ali pohištvo avstrijski občini? Kot madžarski prodajalec še pred izračunom cene pojasnite kupčev status in dokazovanje prevoza. Pogodba o javnem naročilu sama ne daje oprostitve DDV.

1. Kaj zahteva oprostitev dobave znotraj Unije?

V splošnem primeru po 89. § (1) je treba blago dokazano odposlati ali odpeljati iz Madžarske v drugo članico. Kupec je davčni zavezanec, ki tako deluje v drugi članici, ali tam registrirana pravna oseba, ki ni zavezanec, vendar mora plačati davek; sporočiti vam mora številko DDV druge članice. Prevoz lahko opravi prodajalec, kupec ali druga oseba za njun račun. [3]

Napačno, nepopolno ali manjkajoče rekapitulacijsko poročilo lahko izključi oprostitev. Izjema zahteva dokaz, da je napaka nastala kljub ravnanju v dobri veri, in sočasno predložitev podatkov za popolno pravilno vsebino madžarskemu NAV. To ni splošna oprostitev poročanja. Vodnik obravnava splošni primer; nova prevozna sredstva in druge posebne posle preverite posebej. [4]

2. Javne ustanove in VIES: najprej status

Bolnišnice ali občine ne štejte samodejno za davčnega zavezanca. V Romuniji člen 317 (1) a) pod svojimi pogoji zahteva registracijo pred obdavčljivo pridobitvijo znotraj Unije, ki preseže prag; možna je tudi izbira po odstavku (2). Odstavek (1) c) za storitve ni splošna obveznost vsake javne ustanove, ki ni davčni zavezanec. [5] Na Slovaškem § 7 (1) pri ustrezni osebi zahteva registracijo že pred pridobitvijo, s katero doseže prag; plačnika davka za obdavčljivo pridobitev znotraj Unije določa § 69 (6). [6] Tudi pri avstrijskem kupcu preverite status in številko druge članice, ki ju zahteva splošna oprostitev. [7]

Pridobite številko, jo preverite v VIES in shranite rezultat. VIES je iskalnik po nacionalnih bazah. Neveljaven rezultat lahko pomeni tudi manjkajočo aktivacijo ali nedokončano registracijo: zahtevajte pojasnilo davčnega organa. Tehnična napaka ni enaka dejansko manjkajoči številki; nobeno samo ne pomeni samodejno 27-odstotne stopnje ali oprostitve. [8]

3. Domneva prevoza: dve neodvisni dokazili

Člen 45a določa izpodbojno domnevo premika blaga, ne izključnega dokaznega načina ali popolnega jamstva oprostitve. Pri prodajalčevem prevozu ta navede, da je prevoz opravil sam ali tretji za njegov račun, in ima dve neprotislovni dokazili iz odstavka (3) a) ali eno tako in dopolnilno dokazilo iz (3) b). V obeh primerih sta potrebna različna izdajatelja, neodvisna drug od drugega, od prodajalca in kupca. [9]

Prevozna dokazila so denimo podpisan CMR, nakladnica, račun za letalski prevoz ali račun prevoznika. Dopolnilno dokazilo je prevozna zavarovalna polica ali bančni dokument o plačilu prevoza, uradno potrdilo o prispetju oziroma potrdilo skladiščnika v namembni državi o skladiščenju. Dva dokumenta istega prevoznika ne pomenita dveh neodvisnih izdajateljev. [10]

Pri kupčevem prevozu sta potrebni enaka kombinacija dveh dokazil in kupčeva izjava. Določa namembno članico, datum izdaje, kupčevo ime in naslov, količino in vrsto blaga, kraj in dan prispetja ter prevzemno osebo; pri dobavi prevoznega sredstva tudi njegov identifikator. Uredba določa predajo do 10. dne naslednjega meseca po dobavi. Brez domneve je treba oceniti tudi druga dokazila; nepopoln CMR sam ne pomeni samodejne izgube oprostitve. [11] [12]

4. Račun in A60: oprostitev ni ničelna stopnja

Račun naj poleg potrebnih številk vsebuje sklic na pravno podlago oprostitve ali drugo jasno navedbo, denimo »Dobava znotraj Unije, oproščena po 89. § madžarskega zakona o DDV«. Tega ne enačite z 0-odstotno stopnjo. [13] Dobavo vključite v ustrezen obračun DDV in list 01 madžarskega obrazca 26A60; mesečno ali četrtletno pogostost določite po svoji obveznosti. [14]

5. Kaj storiti pred dobavo in po njej?

  1. Kupčevo številko zahtevajte že med razpisom; če je nima, pojasnite dejansko registracijsko obveznost in ne zahtevajte samodejno nove številke.
  2. Dogovorite prevoz in vračilo dokazil. Preverite prevzemnika, datum in skladnost dokumentov; člen 45a ne določa posebnega kupčevega žiga kot samostojnega pogoja za vsak posel. [15]
  3. Skupaj shranite pogodbo, račun, rezultat VIES in prevozna dokazila. Madžarski zakon o DDV zahteva hrambo vsaj do zastaranja pravice do odmere; drug zakon lahko zahteva daljši čas. [16]

FAQ

Kdaj je tuja dobava lahko oproščena?

V splošnem primeru so potrebni ustrezen status kupca, sporočena številka druge članice, dokazan prevoz in pravilno rekapitulacijsko poročilo, ob zakonski izjemi. [2]

Kaj storiti ob neveljavnem rezultatu VIES?

Podatke pojasnite s kupcem in pristojnim davčnim organom; razlog je lahko aktivacija ali registracija v teku. Rezultat sam ne dokazuje oprostitve. [17]

Zadostuje prevzemni zapisnik?

Sam ne ustvari domneve po 45a. členu. Skupaj z drugimi dokumenti pa lahko dokazuje premik blaga; organ mora oceniti tudi dokazila zunaj domneve. [12]

Kaj napišem na oproščeni račun?

Potrebne številke DDV in jasno navedbo oprostitve ali pravne podlage, denimo sklic na 89. § madžarskega zakona o DDV. [13]

Hivatkozások

  1. Council Directive 2006/112/EC on the common system of value added tax — 138. člen (1), (1a)
  2. 2007. évi CXXVII. törvény az általános forgalmi adóról — 89. § (1), (1a)
  3. 2007. évi CXXVII. törvény az általános forgalmi adóról — 89. § (1) a)–b)
  4. 2007. évi CXXVII. törvény az általános forgalmi adóról — 89. § (1a)–(3)
  5. Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu Normele metodologice HG 1/2016 — 317. člen (1) a), c), (2)
  6. Zákon č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty — § 7 (1)–(2); § 69 (6)
  7. Council Directive 2006/112/EC on the common system of value added tax — 138. člen (1)
  8. Check a VAT number (VIES) — VIES — veljavni in neveljavni rezultati; potrditev nacionalnega organa
  9. Council Implementing Regulation (EU) No 282/2011 laying down implementing measures for Directive 2006/112/EC — 45a. člen (1) a), (2)–(3)
  10. Council Implementing Regulation (EU) No 282/2011 laying down implementing measures for Directive 2006/112/EC — 45a. člen (1), (3)
  11. Council Implementing Regulation (EU) No 282/2011 laying down implementing measures for Directive 2006/112/EC — 45a. člen (1) b)–(3)
  12. Judgment of 13 November 2025, FLO VENEER, C-639/24, ECLI:EU:C:2025:888 — C-639/24 FLO VENEER — točke 16–20
  13. 2007. évi CXXVII. törvény az általános forgalmi adóról — 169. § c), d) db), m)
  14. 26A60 — Összesítő nyilatkozat — 26A60 — pogostost in list 01
  15. Council Implementing Regulation (EU) No 282/2011 laying down implementing measures for Directive 2006/112/EC — 45a. člen
  16. 2007. évi CXXVII. törvény az általános forgalmi adóról — 179. § (1), (3)
  17. Check a VAT number (VIES) — VIES — neveljaven rezultat in uradno preverjanje

Források

Utolsó szakmai felülvizsgálat: 2026-10-27

Naslednja priložnost je lahko za tvoje podjetje.

Novice, informacije o javnih naročilih in razpisi za tvoje podjetje – ne le beri, prejemaj tudi obvestila.

Registriraj se