Livrări la licitații în UE: când puteți factura cu scutire de TVA?

Pentru transportul din Ungaria în alt stat membru, scutirea intracomunitară generală presupune cumulativ statutul adecvat al cumpărătorului, comunicarea unui cod de TVA din alt stat membru și dovada deplasării bunurilor. Declarația recapitulativă trebuie completată corect, cu excepția legală privind justificarea și furnizarea datelor lipsă. [1] [2] Câștigarea licitației sau un CMR nu dovedește singur toate condițiile.

Livrare intracomunitară scutită

Patru verificări pentru vânzătorul maghiar.

  1. 1. Statutul cumpărătorului

    Cod comunicat din alt stat membru și verificare VIES.

  2. 2. Deplasarea bunurilor

    Strângeți probe de transport concordante.

  3. 3. Factura scutită

    Codurile și mențiunea scutirii, dacă sunt îndeplinite condițiile.

  4. 4. Declarații și A60

    Raportați date corecte cu frecvența aplicabilă.

Livrați aparatură unui spital românesc, echipamente IT unui minister slovac sau mobilier unei primării austriece? Ca vânzător din Ungaria, clarificați statutul cumpărătorului și dovada transportului înainte de calcularea prețului. Contractul de achiziție nu acordă singur scutire de TVA.

1. Ce presupune scutirea intracomunitară?

În cazul general de la § 89 alin. (1), bunurile trebuie expediate sau transportate demonstrabil din Ungaria în alt stat membru. Cumpărătorul este o persoană impozabilă care acționează astfel în alt stat membru sau o persoană juridică neimpozabilă înregistrată acolo și obligată la plata taxei; trebuie să vă comunice codul său de TVA din alt stat membru. Transportul poate fi efectuat de vânzător, cumpărător sau de o persoană în contul lor. [3]

Declarația recapitulativă eronată, incompletă sau nedepusă poate exclude scutirea. Excepția presupune justificarea faptului că deficiența s-a produs în pofida conduitei de bună-credință și furnizarea simultană către NAV a datelor necesare stabilirii conținutului complet și corect. Nu este o dispensă generală de declarare. Ghidul tratează cazul general; mijloacele de transport noi și celelalte operațiuni speciale se analizează separat. [4]

2. Instituțiile publice și VIES: verificați întâi statutul

Nu considerați automat spitalul sau primăria persoană impozabilă. În România, în condițiile art. 317 alin. (1) lit. a), înregistrarea este necesară înaintea achiziției intracomunitare taxabile care depășește plafonul; există și opțiunea de la alin. (2). Alin. (1) lit. c), referitor la servicii, nu impune o obligație generală tuturor instituțiilor neimpozabile. [5] În Slovacia, § 7 alin. (1) impune persoanei eligibile înregistrarea înaintea achiziției care atinge plafonul; § 69 alin. (6) stabilește persoana obligată la plata taxei pentru achiziția intracomunitară taxabilă. [6] Și la cumpărătorul austriac verificați statutul și codul din alt stat membru cerute de scutirea generală. [7]

Solicitați codul, verificați-l în VIES și păstrați rezultatul. VIES este un motor de căutare care consultă bazele naționale. Un rezultat nevalid poate proveni și din lipsa activării sau dintr-o înregistrare nefinalizată: cereți clarificare fiscală. Eroarea tehnică nu este același lucru cu lipsa reală a codului; niciuna nu justifică automat o cotă de 27% sau scutirea. [8]

3. Prezumția de transport: două probe independente

Art. 45a creează o prezumție relativă privind deplasarea bunurilor, nu o modalitate exclusivă de probă sau o garanție completă a scutirii. La transportul vânzătorului, acesta indică faptul că el sau un terț în contul său a transportat bunurile și deține două probe necontradictorii de la alin. (3) lit. a), ori una dintre acestea și o probă suplimentară de la alin. (3) lit. b). În ambele variante sunt necesari doi emitenți diferiți, independenți între ei, de vânzător și de cumpărător. [9]

Probe de transport sunt, de exemplu, CMR-ul semnat, conosamentul, factura de transport aerian sau factura transportatorului. Probe suplimentare sunt asigurarea transportului ori documentul bancar privind plata transportului, documentul autorității care confirmă sosirea sau recipisa depozitarului din statul de destinație care confirmă depozitarea. Două documente de la același transportator nu înseamnă doi emitenți independenți. [10]

La transportul cumpărătorului este necesară aceeași combinație de două probe și declarația acestuia. Declarația identifică statul de destinație, data emiterii, numele și adresa cumpărătorului, cantitatea și natura bunurilor, locul și data sosirii, persoana care le primește; pentru livrarea unui mijloc de transport, și identificatorul acestuia. Regulamentul prevede transmiterea până în a 10-a zi a lunii următoare livrării. Fără prezumție trebuie evaluate și alte probe; un CMR incomplet nu înseamnă singur pierderea automată a scutirii. [11] [12]

4. Factura și A60: scutire, nu cotă de 0%

Factura trebuie să cuprindă codurile necesare și o trimitere la temeiul scutirii sau altă mențiune clară, de exemplu „Livrare intracomunitară scutită conform § 89 din legea maghiară a TVA”. Nu confundați scutirea cu o cotă de 0%. [13] Includeți livrarea în declarația de TVA aplicabilă și în fila 01 a formularului maghiar 26A60; stabiliți frecvența lunară sau trimestrială potrivit obligației proprii. [14]

5. Ce faceți înainte și după livrare?

  1. Solicitați codul cumpărătorului încă din licitație; dacă lipsește, clarificați obligația reală de înregistrare, fără a cere automat un cod nou.
  2. Stabiliți transportul și returnarea dovezilor. Verificați primitorul, data și concordanța documentelor; art. 45a nu impune pentru fiecare operațiune o ștampilă separată a cumpărătorului drept condiție autonomă. [15]
  3. Păstrați împreună contractul, factura, rezultatul VIES și probele transportului. Legea maghiară a TVA cere păstrarea cel puțin până la prescrierea dreptului de stabilire a taxei; alte legi pot cere o perioadă mai lungă. [16]

FAQ

Când poate fi scutită livrarea externă?

În cazul general, sunt necesare statutul corespunzător al cumpărătorului, codul comunicat din alt stat membru, transportul dovedit și declarația recapitulativă corectă, cu excepția legală. [2]

Ce fac dacă VIES indică un rezultat nevalid?

Clarificați datele cu cumpărătorul și autoritatea fiscală competentă; cauza poate fi activarea lipsă sau înregistrarea în curs. Rezultatul nu dovedește singur scutirea. [17]

Este suficient un proces-verbal de recepție?

Singur nu creează prezumția de la art. 45a. Împreună cu alte documente poate dovedi deplasarea reală; autoritatea trebuie să evalueze și probele din afara prezumției. [12]

Ce scriu pe factura scutită?

Codurile necesare și o mențiune sau un temei care indică neechivoc scutirea; de exemplu, trimiterea la § 89 din legea maghiară a TVA. [13]

Hivatkozások

  1. Council Directive 2006/112/EC on the common system of value added tax — art. 138 alin. (1), (1a)
  2. 2007. évi CXXVII. törvény az általános forgalmi adóról — § 89 alin. (1), (1a)
  3. 2007. évi CXXVII. törvény az általános forgalmi adóról — § 89 alin. (1) lit. a)–b)
  4. 2007. évi CXXVII. törvény az általános forgalmi adóról — § 89 alin. (1a)–(3)
  5. Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu Normele metodologice HG 1/2016 — art. 317 alin. (1) lit. a), c), alin. (2)
  6. Zákon č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty — § 7 alin. (1)–(2); § 69 alin. (6)
  7. Council Directive 2006/112/EC on the common system of value added tax — art. 138 alin. (1)
  8. Check a VAT number (VIES) — VIES — rezultate valide și nevalide; confirmarea autorității naționale
  9. Council Implementing Regulation (EU) No 282/2011 laying down implementing measures for Directive 2006/112/EC — art. 45a alin. (1) lit. a), alin. (2)–(3)
  10. Council Implementing Regulation (EU) No 282/2011 laying down implementing measures for Directive 2006/112/EC — art. 45a alin. (1), (3)
  11. Council Implementing Regulation (EU) No 282/2011 laying down implementing measures for Directive 2006/112/EC — art. 45a alin. (1) lit. b)–alin. (3)
  12. Judgment of 13 November 2025, FLO VENEER, C-639/24, ECLI:EU:C:2025:888 — C-639/24 FLO VENEER — punctele 16–20
  13. 2007. évi CXXVII. törvény az általános forgalmi adóról — § 169 lit. c), d) db), m)
  14. 26A60 — Összesítő nyilatkozat — 26A60 — frecvență și fila 01
  15. Council Implementing Regulation (EU) No 282/2011 laying down implementing measures for Directive 2006/112/EC — art. 45a
  16. 2007. évi CXXVII. törvény az általános forgalmi adóról — § 179 alin. (1), (3)
  17. Check a VAT number (VIES) — VIES — rezultat nevalid și verificare fiscală

Források

Utolsó szakmai felülvizsgálat: 2026-10-27

Următoarea oportunitate să fie pentru firma ta.

Noutăți, informații despre achiziții publice și licitații potrivite firmei tale – nu doar le citi, primește și notificări.

Înregistrează-te