Dodanie tovaru v tendri EÚ: kedy môžete fakturovať bez DPH?

Pri preprave z Maďarska do iného členského štátu vyžaduje všeobecné intrakomunitárne oslobodenie vhodné postavenie zákazníka, oznámené IČ DPH z iného členského štátu a preukázaný pohyb tovaru. Súhrnný výkaz treba podať správne, s príslušnou zákonnou výnimkou pre odôvodnenie a doplnenie údajov. [1] [2] Víťazstvo v tendri ani samotný CMR nepreukazujú všetky podmienky.

Intrakomunitárne oslobodené dodanie

Štyri kontroly maďarského predávajúceho.

  1. 1. Postavenie kupujúceho

    Oznámené IČ DPH z iného členského štátu a overenie VIES.

  2. 2. Pohyb tovaru

    Zhromaždite zhodné dôkazy o preprave.

  3. 3. Oslobodená faktúra

    Pri splnení podmienok správne čísla a označenie oslobodenia.

  4. 4. Priznanie a A60

    Správne údaje v príslušnej periodicite.

Dodávate prístroje rumunskej nemocnici, IT vybavenie slovenskému ministerstvu či nábytok rakúskej obci? Ako maďarský predávajúci si ešte pred kalkuláciou vyjasnite postavenie zákazníka a preukázanie prepravy. Verejná zákazka sama oslobodenie od DPH nezakladá.

1. Čo vyžaduje intrakomunitárne oslobodenie?

Vo všeobecnom prípade podľa § 89 ods. 1 musí byť tovar preukázateľne odoslaný alebo prepravený z Maďarska do iného členského štátu. Zákazníkom je zdaniteľná osoba konajúca v tomto postavení v inom členskom štáte alebo tam registrovaná nezdaniteľná právnická osoba povinná platiť daň; musí vám oznámiť IČ DPH z iného členského štátu. Prepravovať môže predávajúci, kupujúci alebo osoba na ich účet. [3]

Chybný, neúplný či nepodaný súhrnný výkaz môže oslobodenie vylúčiť. Výnimkou je preukázanie, že pochybenie nastalo napriek dobrej viere, a súčasné poskytnutie údajov potrebných na úplný správny obsah maďarskému NAV. Nejde o všeobecné oslobodenie od vykazovania. Príručka rieši všeobecný prípad; nové dopravné prostriedky a iné osobitné transakcie treba posúdiť samostatne. [4]

2. Verejná inštitúcia a VIES: najprv postavenie

Nemocnicu ani obec automaticky nepovažujte za zdaniteľnú osobu. V Rumunsku článok 317 ods. 1 písm. a) za svojich podmienok vyžaduje registráciu pred zdaniteľným intrakomunitárnym nadobudnutím presahujúcim limit; možná je aj voľba podľa ods. 2. Odsek 1 písm. c) o službách nie je všeobecnou povinnosťou každej nezdaniteľnej verejnej inštitúcie. [5] Na Slovensku § 7 ods. 1 vyžaduje pri príslušnej osobe registráciu už pred nadobudnutím, ktorým dosiahne limit; osobu povinnú platiť daň zo zdaniteľného intrakomunitárneho nadobudnutia určuje § 69 ods. 6. [6] Aj pri rakúskom kupujúcom overte postavenie a IČ DPH z iného členského štátu požadované všeobecným oslobodením. [7]

Vyžiadajte číslo, overte ho vo VIES a výsledok uchovajte. VIES je vyhľadávač v národných databázach. Neplatný výsledok môže znamenať aj chýbajúcu aktiváciu či nedokončenú registráciu: žiadajte potvrdenie daňového orgánu. Technická chyba nie je to isté ako skutočne chýbajúce číslo; ani jedno samo neznamená automaticky sadzbu 27 % či oslobodenie. [8]

3. Domnienka prepravy: dva nezávislé dôkazy

Článok 45a stanovuje vyvrátiteľnú domnienku pohybu tovaru, nie výlučný dôkazný spôsob ani úplnú záruku oslobodenia. Pri preprave predávajúcim tento uvedie, že tovar prepravil sám alebo na jeho účet tretia osoba, a má dva neprotirečivé dôkazy z ods. 3 písm. a), alebo jeden taký doklad a doplnkový dôkaz z ods. 3 písm. b). V oboch prípadoch musia byť od dvoch rôznych vydavateľov nezávislých od seba, od predávajúceho aj kupujúceho. [9]

Prepravným dôkazom je napríklad podpísaný CMR, konosament, faktúra za leteckú prepravu alebo faktúra dopravcu. Doplnkom je prepravná poistka či bankový doklad o úhrade prepravy, úradný doklad o príchode alebo potvrdenie skladovateľa v cieľovom štáte o uskladnení. Dva doklady od jedného dopravcu neznamenajú dvoch nezávislých vydavateľov. [10]

Pri preprave kupujúcim treba rovnakú kombináciu dvoch dôkazov a jeho vyhlásenie. Určuje cieľový štát, dátum vystavenia, meno a adresu kupujúceho, množstvo a druh tovaru, miesto a dátum príchodu, preberajúcu osobu; pri dodaní dopravného prostriedku aj jeho identifikátor. Nariadenie požaduje odovzdanie do 10. dňa mesiaca nasledujúceho po dodaní. Bez domnienky treba hodnotiť aj iné dôkazy; neúplný CMR sám neznamená automatickú stratu oslobodenia. [11] [12]

4. Faktúra a A60: oslobodenie nie je nulová sadzba

Faktúra obsahuje potrebné IČ DPH a odkaz na právny základ oslobodenia alebo iné jednoznačné označenie, napríklad „Intrakomunitárne dodanie oslobodené podľa § 89 maďarského zákona o DPH“. Nezamieňajte to so sadzbou 0 %. [13] Dodanie uveďte v príslušnom priznaní DPH a na liste 01 maďarského formulára 26A60; mesačnú alebo štvrťročnú frekvenciu určite podľa vlastnej povinnosti. [14]

5. Čo urobiť pred dodaním a po ňom?

  1. Žiadajte IČ DPH už počas tendra; pri chýbajúcom čísle si vyjasnite skutočnú registračnú povinnosť, nevyžadujte automaticky nové číslo.
  2. Dohodnite prepravu a vrátenie dôkazov. Overte preberajúcu osobu, dátum a súlad dokladov; článok 45a nestanovuje pri každom obchode osobitnú pečiatku kupujúceho ako samostatnú podmienku. [15]
  3. Uchovajte spolu zmluvu, faktúru, výsledok VIES a prepravné dôkazy. Maďarský zákon o DPH vyžaduje uchovávanie aspoň do premlčania práva vyrubiť daň; iný zákon môže vyžadovať dlhšiu dobu. [16]

FAQ

Kedy môže byť zahraničné dodanie oslobodené?

Vo všeobecnom prípade treba správne postavenie kupujúceho, oznámené IČ DPH z iného členského štátu, preukázanú prepravu a správny súhrnný výkaz, so zákonnou výnimkou. [2]

Čo ak VIES hlási neplatný výsledok?

Údaje vyjasnite s kupujúcim a príslušným daňovým orgánom; môže ísť o chýbajúcu aktiváciu či prebiehajúcu registráciu. Výsledok sám oslobodenie nepreukazuje. [17]

Stačí preberací protokol?

Sám nezakladá domnienku článku 45a. S inými dokladmi však môže dokazovať skutočný pohyb; orgán musí posúdiť aj dôkazy mimo domnienky. [12]

Čo napísať na oslobodenú faktúru?

Potrebné IČ DPH a jednoznačné označenie alebo právny základ oslobodenia, napríklad odkaz na § 89 maďarského zákona o DPH. [13]

Hivatkozások

  1. Council Directive 2006/112/EC on the common system of value added tax — článok 138 ods. 1, 1a
  2. 2007. évi CXXVII. törvény az általános forgalmi adóról — § 89 ods. 1, 1a
  3. 2007. évi CXXVII. törvény az általános forgalmi adóról — § 89 ods. 1 písm. a)–b)
  4. 2007. évi CXXVII. törvény az általános forgalmi adóról — § 89 ods. 1a–3
  5. Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu Normele metodologice HG 1/2016 — článok 317 ods. 1 písm. a), c), ods. 2
  6. Zákon č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty — § 7 ods. 1–2; § 69 ods. 6
  7. Council Directive 2006/112/EC on the common system of value added tax — článok 138 ods. 1
  8. Check a VAT number (VIES) — VIES — platný a neplatný výsledok; potvrdenie národného orgánu
  9. Council Implementing Regulation (EU) No 282/2011 laying down implementing measures for Directive 2006/112/EC — článok 45a ods. 1 písm. a), ods. 2–3
  10. Council Implementing Regulation (EU) No 282/2011 laying down implementing measures for Directive 2006/112/EC — článok 45a ods. 1, 3
  11. Council Implementing Regulation (EU) No 282/2011 laying down implementing measures for Directive 2006/112/EC — článok 45a ods. 1 písm. b)–ods. 3
  12. Judgment of 13 November 2025, FLO VENEER, C-639/24, ECLI:EU:C:2025:888 — C-639/24 FLO VENEER — body 16–20
  13. 2007. évi CXXVII. törvény az általános forgalmi adóról — § 169 písm. c), d) db), m)
  14. 26A60 — Összesítő nyilatkozat — 26A60 — periodicita a list 01
  15. Council Implementing Regulation (EU) No 282/2011 laying down implementing measures for Directive 2006/112/EC — článok 45a
  16. 2007. évi CXXVII. törvény az általános forgalmi adóról — § 179 ods. 1, 3
  17. Check a VAT number (VIES) — VIES — neplatný výsledok a úradné overenie

Források

Utolsó szakmai felülvizsgálat: 2026-10-27

Ďalšia príležitosť môže byť pre tvoju firmu.

Novinky, informácie o verejnom obstarávaní a tendre pre tvoju firmu – nielen čítaj, dostávaj aj upozornenia.

Registrovať sa