Isporuka robe na natječaju EU-a: kada račun može biti oslobođen PDV-a?

Kod prijevoza iz Mađarske u drugu članicu opće oslobođenje za isporuke unutar EU-a zahtijeva odgovarajući status kupca, priopćen PDV broj druge članice i dokazan promet robe. Zbirnu prijavu također treba pravilno podnijeti, uz zakonsku iznimku za opravdanje propusta i dostavu podataka. [1] [2] Dobiveni natječaj ili sam CMR ne dokazuje sve uvjete.

Oslobođena isporuka unutar EU-a

Četiri provjere mađarskog prodavatelja.

  1. 1. Status kupca

    Priopćen PDV broj druge članice i provjera VIES-a.

  2. 2. Kretanje robe

    Prikupite usklađene prijevozne dokaze.

  3. 3. Oslobođeni račun

    Uz ispunjene uvjete pravilni brojevi i oznaka oslobođenja.

  4. 4. Prijava i A60

    Točni podaci u primjenjivoj učestalosti.

Isporučujete medicinske uređaje rumunjskoj bolnici, IT opremu slovačkom ministarstvu ili namještaj austrijskoj općini? Kao mađarski prodavatelj razjasnite status kupca i dokazivanje prijevoza prije izračuna cijene. Ugovor o javnoj nabavi sam ne daje oslobođenje od PDV-a.

1. Što zahtijeva oslobođenje unutar EU-a?

U općem slučaju iz § 89 stavka 1. roba mora dokazano biti otpremljena ili prevezena iz Mađarske u drugu članicu. Kupac je porezni obveznik koji djeluje u tom svojstvu u drugoj članici ili tamo registrirana pravna osoba koja nije porezni obveznik, ali mora platiti porez; mora vam priopćiti svoj PDV broj druge članice. Prijevoz može obaviti prodavatelj, kupac ili treći za njihov račun. [3]

Pogrešna, nepotpuna ili nepodnesena zbirna prijava može isključiti oslobođenje. Iznimka zahtijeva dokaz da je propust nastao unatoč postupanju u dobroj vjeri te istodobnu dostavu mađarskom NAV-u podataka za potpuni i točan sadržaj. To nije opće oslobođenje od prijavljivanja. Vodič obrađuje opći slučaj; nova prijevozna sredstva i drugi posebni poslovi provjeravaju se zasebno. [4]

2. Javne ustanove i VIES: najprije status

Bolnicu ili općinu ne smatrajte automatski poreznim obveznikom. U Rumunjskoj članak 317. stavak 1. točka a), uz svoje uvjete, zahtijeva registraciju prije oporezivog stjecanja unutar EU-a koje prelazi prag; moguć je i izbor iz stavka 2. Stavak 1. točka c) o uslugama nije opća obveza svake javne ustanove koja nije porezni obveznik. [5] U Slovačkoj § 7 stavak 1. za odgovarajuću osobu zahtijeva registraciju već prije stjecanja kojim se prag dostiže; § 69 stavak 6. određuje obveznika plaćanja kod oporezivog stjecanja unutar EU-a. [6] I kod austrijskog kupca provjerite status i PDV broj druge članice koje zahtijeva opće oslobođenje. [7]

Zatražite broj, provjerite ga u VIES-u i pohranite rezultat. VIES je tražilica koja pretražuje nacionalne baze. Nevaljan rezultat može značiti i neprovedenu aktivaciju ili nedovršenu registraciju: zatražite pojašnjenje porezne uprave. Tehnička pogreška nije isto što i stvarno nepostojanje broja; nijedno samo ne znači automatski stopu od 27 % ili oslobođenje. [8]

3. Pretpostavka prijevoza: dva neovisna dokaza

Članak 45a uspostavlja oborivu pretpostavku kretanja robe, a ne isključiv način dokazivanja ili potpuno jamstvo oslobođenja. Kod prodavateljeva prijevoza on navodi da je robu prevezao sam ili treći za njegov račun i posjeduje dva neproturječna dokaza iz stavka 3. točke a), ili jedan takav i dopunski dokaz iz stavka 3. točke b). U oba slučaja potrebna su dva različita izdavatelja, neovisna međusobno te od prodavatelja i kupca. [9]

Prijevozni dokazi su primjerice potpisani CMR, teretnica, račun zračnog prijevoza ili račun prijevoznika. Dopunska isprava jest prijevozna polica osiguranja ili bankovni dokaz o plaćanju prijevoza, službena potvrda dolaska ili potvrda skladištara u odredišnoj državi o skladištenju. Dvije isprave istog prijevoznika nisu dva neovisna izdavatelja. [10]

Kod kupčeva prijevoza potrebna je ista kombinacija dvaju dokaza i njegova izjava. Ona identificira odredišnu članicu, datum izdavanja, ime i adresu kupca, količinu i prirodu robe, mjesto i datum dolaska te osobu koja preuzima robu; pri isporuci prijevoznog sredstva i njegov identifikator. Uredba propisuje predaju do 10. dana mjeseca nakon isporuke. Bez pretpostavke moraju se ocijeniti i drugi dokazi; nepotpun CMR sam ne znači automatski gubitak oslobođenja. [11] [12]

4. Račun i A60: oslobođenje nije nulta stopa

Račun uz potrebne PDV brojeve mora sadržavati pozivanje na pravnu osnovu oslobođenja ili drugu jasnu oznaku, primjerice „Isporuka unutar EU-a oslobođena prema § 89 mađarskog Zakona o PDV-u”. Ne izjednačavajte to sa stopom od 0 %. [13] Isporuku uključite u odgovarajuću prijavu PDV-a i list 01 mađarskog obrasca 26A60; mjesečnu ili tromjesečnu učestalost odredite prema vlastitoj obvezi. [14]

5. Što učiniti prije i nakon isporuke?

  1. Zatražite kupčev PDV broj već tijekom natječaja; ako ga nema, razjasnite stvarnu obvezu registracije, bez automatskog zahtijevanja novog broja.
  2. Dogovorite prijevoz i povrat dokaza. Provjerite primatelja, datum i sukladnost isprava; članak 45a ne uvjetuje svaki posao zasebnim kupčevim pečatom kao samostalnim uvjetom. [15]
  3. Zajedno čuvajte ugovor, račun, rezultat VIES-a i prijevozne dokaze. Mađarski zakon o PDV-u zahtijeva čuvanje barem do zastare prava na utvrđivanje poreza; drugi zakon može propisati dulje razdoblje. [16]

FAQ

Kada inozemna isporuka može biti oslobođena?

U općem slučaju potrebni su odgovarajući status kupca, priopćen PDV broj druge članice, dokazan prijevoz i točna zbirna prijava, uz zakonsku iznimku. [2]

Što ako VIES daje nevaljan rezultat?

Razjasnite podatke s kupcem i nadležnim poreznim tijelom; uzrok može biti aktivacija ili registracija u tijeku. Rezultat sam ne dokazuje oslobođenje. [17]

Je li dovoljan primopredajni zapisnik?

Sam ne stvara pretpostavku članka 45a. Uz druge isprave može dokazivati stvarno kretanje; tijelo mora ocijeniti i dokaze izvan pretpostavke. [12]

Što napisati na oslobođeni račun?

Potrebne PDV brojeve i jasnu oznaku oslobođenja ili pravnu osnovu, primjerice pozivanje na § 89 mađarskog Zakona o PDV-u. [13]

Hivatkozások

  1. Council Directive 2006/112/EC on the common system of value added tax — članak 138. stavci 1., 1a
  2. 2007. évi CXXVII. törvény az általános forgalmi adóról — § 89 stavci 1., 1a
  3. 2007. évi CXXVII. törvény az általános forgalmi adóról — § 89 stavak 1. točke a)–b)
  4. 2007. évi CXXVII. törvény az általános forgalmi adóról — § 89 stavci 1a–3
  5. Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu Normele metodologice HG 1/2016 — članak 317. stavak 1. točke a), c), stavak 2.
  6. Zákon č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty — § 7 stavci 1.–2.; § 69 stavak 6.
  7. Council Directive 2006/112/EC on the common system of value added tax — članak 138. stavak 1.
  8. Check a VAT number (VIES) — VIES — valjani i nevaljani rezultati; potvrda nacionalnog tijela
  9. Council Implementing Regulation (EU) No 282/2011 laying down implementing measures for Directive 2006/112/EC — članak 45a stavak 1. točka a), stavci 2.–3.
  10. Council Implementing Regulation (EU) No 282/2011 laying down implementing measures for Directive 2006/112/EC — članak 45a stavci 1., 3.
  11. Council Implementing Regulation (EU) No 282/2011 laying down implementing measures for Directive 2006/112/EC — članak 45a stavak 1. točka b) do stavka 3.
  12. Judgment of 13 November 2025, FLO VENEER, C-639/24, ECLI:EU:C:2025:888 — C-639/24 FLO VENEER — točke 16.–20.
  13. 2007. évi CXXVII. törvény az általános forgalmi adóról — § 169 točke c), d) db), m)
  14. 26A60 — Összesítő nyilatkozat — 26A60 — učestalost i list 01
  15. Council Implementing Regulation (EU) No 282/2011 laying down implementing measures for Directive 2006/112/EC — članak 45a
  16. 2007. évi CXXVII. törvény az általános forgalmi adóról — § 179 stavci 1., 3.
  17. Check a VAT number (VIES) — VIES — nevaljan rezultat i provjera tijela

Források

Utolsó szakmai felülvizsgálat: 2026-10-27

Sljedeća prilika može biti za tvoju tvrtku.

Novosti, informacije o javnoj nabavi i natječaji za tvoju tvrtku – ne samo čitaj, primaj i obavijesti.

Registriraj se